К концу 2001 года после выполнения программных мероприятий мерами государственной поддержки должны быть охвачены от 200 до 250 тыс. малых предприятий.

В рамках выполнения мероприятий Программы предполагается обес­печить условия для сохранения действующих и вновь созданных малых предприятий и предпринимателей без образования юридического лица, по­зволяющие увеличить число рабочих мест в сфере малого предпринима­тельства до 8,5 млн., обеспечив при этом источниками доходов до 30 млн. Человек.

Предполагается, что по завершении мероприятий Программы общий вклад малого предпринимательства в валовой внутренний продукт увеличится до 12 процентов.

2.3. Налогообложение малого бизнеса. Влияние упрощенной системы налогообложения на финансовое состояние малых предприятий.

Сложившаяся в экономике ситуация требует неза­медлительного совершенствования налоговой систе­мы. Проблема чрезвычайно многогранна и делится на ряд частных проблем; К ним относятся: введение монополий на ряд товаров, огра­ничения доходов естественных монополистов, нало­говое стимулирование инвестиционного процесса и производителей и много других. Какие-то мероприятия надо проводить немедленно, чтобы получить быстрый эффект, с какими-то можно подождать до определен­ной перспективы.

Представляется, что рациональное решение нало­гообложения малого бизнеса, в котором влияние не­устойчивого, кризисного состояния финансовой сис­темы на деятельность хозяйствующих субъектов про­является особенно остро, может дать положительный результат достаточно быстро, поскольку одной из осо­бенностей этого вида бизнеса является не столько его способность быстро разрушаться, сколько способность быстро восстанавливаться.

Нельзя сказать, что в последние годы налогообло­жению малого бизнеса совсем не уделялось внимания. Скорее наоборот: здесь значительно больше новаций, чем в других секторах экономики. Прежде всего это отражается в выходе в 1995 г. Фе­дерального закона "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ" и в 1996 г. Закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчет­ности для субъектов малого предпринимательства". В июле 1998 г. вышел Закон "О едином налоге на вме­ненный доход для определенных видов деятельности".

Я же хочу более подробно рассмотреть влияние упрощенной системы налогообложения на состояние малых предприятий.

Переход на упрощенную систему налогооб­ложения, учета и отчетности осуществляется ма­лыми предприятиями на основании и в порядке, установленном Федеральным законом от 29.12.95 № 222-ФЗ [1].

Упрощенная система налогообложения, уче­та и отчетности применяется наряду с общепри­нятой системой, установленной законодатель­ством Российской Федерации.

Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход на упрощен­ную систему или возврат к общепринятой систе­ме, предоставляется организациям в доброволь­ном порядке.

Переход на упрощенную систему налогооб­ложения, учета и отчетности осуществляется ма­лыми предприятиями при условии их соответ­ствия следующим критериям:

1. Среднесписочная численность ра­ботников (до 15 человек), включая работающих по договорам подряда и иным дого­ворам гражданско-правового ха­рактера, а также работников фи­лиалов и подразделений, не явля­ющихся самостоятельными юри­дическими лицами

2. Совокупный размер валовой вы­ручки в течение года (не выше 100.000-кратного размера МРОТ), предшест­вующему кварталу, в котором по­дано заявление на право применения упрощенной системы

Организации, не подлежащие переводу на упрощенную систему

Не подлежат переводу на упрощенную сис­тему налогообложения, учета и отчетности орга­низации, являющиеся субъектами малого пред­принимательства:,

- занятые производством подакцизной продук­ции;

- созданные на базе ликвидированных струк­турных подразделений действующих пред­приятий;

- кредитные организации;

- страховщики;

- инвестиционные фонды;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- предприятия-игорного и развлекательного бизнеса;

- другие организации, для которых Минфином

РФ установлен особый порядок ведения

учета.

При этом не разрешается переход на упро­щенную систему налогообложения и в том слу­чае, если вышеуказанные виды деятельности яв­ляются лишь одним из направлений деятельнос­ти организации и формируют даже небольшую долю доходов в общем объеме ее выручки.

На основе Федерального закона Российской Феде­рации от 29.12.95 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" право перехода на упрощенную систему предоставля­ется предприятию, если оно по всем преду­смотренным названным законом критериям соот­ветствует понятию "субъект малого предпринима­тельства".

Таким образом, предприятие может выбирать между упрощенной и традиционной системами на­логообложения. Выясним, по каким критериям следует делать выбор.

Применение упрощенной системы налогооб­ложения предусматривает замену уплаты совокуп­ности установленных законодательством налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности предпри­ятия. Для перешедших на упрощенную систему предприятий сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспорт­ных средств, лицензионных сборов, отчислений во внебюджетные фонды.

В законе предусмотрены два варианта налого­обложения по упрощенной системе. Согласно пер­вому — объектом налогообложения является сово­купный доход, полученный за отчетный период (квартал); согласно второму — валовая выручка, по­лученная за отчетный период. Выбор объекта обло­жения осуществляется органом государственной власти субъекта РФ.

Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и следующими затратами:

стоимостью использованных в процессе производ­ства товаров (работ, услуг) сырья, материалов, ком­плектующих изделий, приобретенных товаров, топлива, эксплуатационных расходов, затрат на те­кущий ремонт, аренду помещений, аренду транс­портных средств, расходов по уплате процентов за пользование банковскими кредитами (в пределах действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ плюс 3 %), оказанных услуг, а также суммами НДС, уплаченными поставщикам, налога на при­обретение автотранспортных средств, отчислений во внебюджетные фонды, государственных пошлин и лицензионных сборов.

Таким образом, совокупный доход — это раз­ность между выручкой от реализации товаров (работ, услуг) и затратами предприятия. Однако состав затрат предприятий, перешедших на упро­щенную систему, иной, чем предполагает традици­онная себестоимость. В него не включаются затра­ты на оплату труда, амортизационные отчисления, представительские, командировочные и другие расходы.

Максимальная ставка налога на совокупный доход составляет 30 %.

Валовая выручка как объект налогообложе­ния — это сумма выручки, полученной от реализа­ции товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов. Если объектом нало­гообложения является валовая выручка, то максимальная ставка налога — 10 %. Конкретные ставки налогов при любом из двух объектов обложения устанавливаются решением органа государствен­ной власти субъекта РФ. В отличие от налога на прибыль, ставки единого налога могут зависеть от вида деятельности предприятия.