ПРИМЕЧАНИЕ. Удельный вес стр. 2, 6, 7, 8, 10 определяется к стр. 1; стр. 3, 4, 5 определяется к стр. 2;

стр. 9 определяется к стр. 8.

Из приведенных в табл. информации можно сделать сле­дующие выводы:

1) В результате допущенных убытков по внереализационным опе­рациям доходы и поступления в 1997 г.и в 1998г. были меньше вы­ручки от реализации продукции на 12795 руб. и 6497 руб. соответственно ( наблюдается снижение убытков по внереализа­ционным операциям).

2) Прочая реализация (неосновная деятельность) в формирова­нии доходов существенной роли не играет (в 1997 - 0.09%, в 1998 - 0.34%).

3) Увеличение удельного веса затрат на производство реализо­ванной продукции с 46.68% до 67.26% при уменьшении удельного ве­са в прибыли от реализации с 34.62% до 14.46% свидетельстует об относительном увеличении издержек производства и обращения и о снижении рентабельности продукции.

4) Уменьшение удельного веса балансовой прибыли с 34.48% до 14.28% и чистой прибыли с 23.14% до 9.11% указывает на отрица­тельные тенденции, наблюдаемые в деятельности предприятия.

Разные темпы изменения этих показателей вызваны корректиров­кой системы налогообложения. Так если в 1997 г. платежи в бюджет составляет 32.89%, то в 1998 г. - 36.23%.

Поскольку основным источником формирования балансовой прибы­ли является прибыль от реализации продукции (ее удельный вес в балансовой прибыли составляет в 1997 г. - 100.62%, а в 1998г. - 101.41%).

Рассмотрим более подробно этот показатель. На прибыль от реализации продукции оказывают влияние:

- изменения в продажных ценах на продукцию (1);

- изменения в тарифах на услуги (2);

- изменения в себестоимости продукции (3);

- изменения в объеме и структуре реализации продукции (ра­бот и услуг) (4).

В целях выявления влияния перечисленных выше факторов в табл. приводятся исходные данные для такого анализа, где фактические данные за 1997г. принимаются в качестве базисных, а фактические данные за 1998 г. пересчитываются в базисных ценах и себестоимости.

Необходимо знать объем товарной продукции в действующих це­нах и объем товарной продукции в сопоставимых ценах.

Табл. Исходные данные для анализа влияния факторов на прибыль от реализации продукции.

* - цены скорректированы по коэффициенту изменения рубля по сред­ним величинам в 1997г. и в 1998г. Коэффициент изме­нения рубля по средним величинам в 1998г. по отношению к базисно­му 1997г. равен 4.941 .

Из табл. видно, что прибыль от реализации продукции в 1998 г. по сравнению с 1997 г. уменьшилась на 718854 руб. (1350772-2069626=-718854).

Рассмотрим влияние на этот результат каждого из четырех, вы­ше названных факторов.

Влияние изменений продажных цен на продукцию проявляются че­рез показатель выручки от реализации Сопоставляем фактическую реализацию в текущих и базисных ценах, находим влияние этого фак­та на прибыль : 7635254-2645618=4989636

Себестоимость проявляется в показателе затрат на производ­ство. Сопоставляя, аналогично предыдущему, два показателя затрат находим отклонение по себестоимости. Оно равно 2177575 – 6284481 = -4106906. Следовательно, имеет место удорожа­ние себестоимости.

Сравнивая два показателя прибыли: 468043 – 2069626= = = -1601583 руб., следует иметь ввиду, что эти показатели рассчитаны в одинаковых ценах и одинаковой себестоимости.

В этих показателях отличается только объемы и структуры реа­лизованной продукции. Для того, чтобы вычленить влияние объема реализации, определим, на сколько относительно изменился их объем. Для этого по данным таблицы сделаем такой расчет :

2645618 / 4860006 * 100 = 54.44%.

Отсюда следует, что объем реализации уменьшился на 45.56%, следовательно и прибыль за счет этого фактора уменьшилась в той же пропорции, т.е.

2069626 * 45,56 / 100 = 9429 22 руб.

Остальное влияние -58 руб.(-1601583+942922= -658661) следует отнести за счет изменения в структуре реализованной продукции.

Т.о. прибыль от реализации продукции отклонилась от базис­ной величины (изменилась) под влиянием следующих факторов:

а) рост продажных цен +4989636 руб.

б) удорожание себестоимости -4106906 руб.

в) изменение объема реализации -942922 руб.

г) изменение структуры реализации -658661 руб.

Сумма отклонений -718853 руб.

Оценка и анализ рентабельности.

В практике аналитической работы применяют несколько показа­телей рентабельности:

- рентабельность продукции (продаж);

- рентабельность основной деятельности (продукции);

- рентабельность производственных фондов;

- рентабельность основного капитала;

- рентабельность собственного капитала.

Формулы расчета и используемое для этого информационное обеспечение приводится ниже.

1) Рентабельность продукции ( Рп ) :

Прибыль от реализации, Пр

Рп = --------------------------- ---------------- * 100

Выручка от реализации, В

1997г. - Рп = 2069626/4860028*100=42.58%

1998г. - Рп = 468043/2645618*100=17.69%

2) Рентабельность основной деятельности (Род).

Прибыль от реализации, ПР

РОД = ---------------------------------------------------------- * 100

Затраты на производство продукции, З

1997 г. – РОД = 2069626 / 2790402 * 100 = 74,17%

1998 г. – РОД = 468043 / 2177575 * 100 = 21,49%

3) Рентабельность производственных фондов (Рпф).

Прибыль балансовая, ПБ

Рпф = --------------------------------------------------------- * 100 Средняя стоимость основных средств

+ материальных обротных средств, ПФ+ЗЗ

1997г.-Рпф=2056831/417938*100=492.14%

1998г.-Рпф=461546/487241*100=94,73%

4) Рентабельность основного капитала (Рок).

Прибыль балансовая, ПБ

Рок = ------------------------------------------------------ * 100

Итог среднего баланса-НЕТТО, ОК

1997г. - Рок = 2056831/1463472*100=140.54%

1998г. - Рок = 461546/1332309*100=34.64%

5) Рентабельность собственного капитала (Рск).

----------------------------------------------

Прибыль балансовая, ПБ

Рск = ------------------------------------------------------ * 100

Средняя величина соб.капитала, СК