Измен-я в бал под влиянием хоз операций. Все хоз опер (первичн объекты БУ) оформл-ся документально, потом учитыв-ся на счетах БУ, а на основании учетных даных составл-ся баланс. Так ББ органически связан со счетами текущ учета. Каждая отражаем операция вносит опред изменения в ББ. Хоз операции по признаку их влияния на ББ: 1) Поступили деньги в кассу с р/с д/выплаты з/п в размере ххх уе: изменения происходят в активе ББ - 1 статья увелич, 2 уменьш на эту же сумму. Валюта ББ не измен, равенство сохран-ся А+Х1–Х2=П. 2) Часть прибыли присоединяется к фонду накопления: изменения в пассиве ББ: 1 статья в пассиве увелич, другая уменьш. Валюта ББ не мен, рав-во сохр-ся: А=П+Х3–Х4. 3) Поступили мат от поставщ: валюта увелич-ся , равенство сохран-ся А+Х1=П+Х3 статья в А ББ увелич, в П увелич на эту же ∑. 4) Выдана з/п из кассы: уменьш А, на эту же ∑ уменьш П. Валюта ББ уменьш, рав-во сохран-ся. А-Х2=П-Х4

Структура А и П счетов. Активные отражают состояние ср-в предпр по их видам и открыв-ся на осн статей актива баланса. Пассивные отражают источники хоз ср-в, открыв-ся на осн статей пассива бал. Активно-пассивн сочетают признаки А и П, примен д/учета таких операций, 1) в результате кот возникает попеременно то дебиторск, то кредиторск задолж-ть; 2) назначение счета заключается в сопоставл-и дебетов и кредитов оборота и выявл-и фин результатов (результатн, или сопоставляющ, счета). При составл-и баланса дебитов остатки А-П сч отраж-ся в активе, кредитов – в пассиве (т.е не сальдируются). Данные на сченах на нач и конец периода – начальн и конечн сальдо. Обороты - ∑ остатков на счетах: дебитовые, кредитовые. В конце записей рассчитыв-ся нов сальдо. А: конечн остаток = начальн Д остаток + Д оборот – К оборот. Д >= К => А сч м.иметь только дебитов сальдо либо вообще не иметь его (нулевое сальдо). При отсутств остатка ставится прочерк. Аналогично П. А-П: Д: дебит задолж, увелич-е Д задолж/уменьш-е К задолж,оборот по Д, Д задолж. К: наоборот.

Классиф счетов. Счет – способ эк группировки текущ отражения и контроля хоз ср-в предпр, источников их образов-я и хоз процессов. Делятся на 2 части: дебет, кредит. Активн отраж хоз ср-ва по их видам; пассивн отраж источники ср-в; активно-пас – смешан хар-р, примен д/учета таких операций, в результ кот возникает попеременно то дебеторск, то кредиторск задолж, их ф-ция – выявл-е результата. Балансов имеют остатки, отраж в балансе; внебалансов не имеют ни начальн, ни конечн остатка, каждый месяц открыв и закрыв другими счетами; забалансов – имущ, не принадлежащее орг, условные права (права по обеспеч-ю обязат-в и платежей), инф-я на контроле (бланки строгой отчетн, etc). По назнач-ю и структ: 1)Д/учета ср-в по источникам: основные: инвентарн А, Б д/учета имущ-ва и ден ср-в; фондовые П, Б – кап, фонды, резервы; расчетные А-П, Б. Регулирующие (вспомогат): дополнит увелич ∑ счета, контратн (аморт, etc) уменьш – А, П, Б. 2)Д/учета процессов и результ: калькуляционн А, Б производственн, непроизв (д/с, столовые, etc). Распределит: собирательно-распред А, ВБ; отчетно-распр А, П, Б. Сопостовляющ (результатн): операционно-результатн (экон/перерасх) А-П, ВБ; финансово-результ А-П, Б.

План счетов БУ - систематизиров перечень счетов, кот отражает эк группировку инф о хоз и фин деят-ти предпр. В настоящ вр на всех предпр - единый план счетов бухучот 1 нояб 1991 г с измен и дополн. Д/банков и бюджетн орг-й - свой план сч. Состоит из 9 разделов, где располож балансовые счета и отдельный раздел забаланс счетов. В основу группировки полож эк особенности учитываем ср-в и ресурсов, хар-р их участия в кругообороте кап, особенности хоз процессов. Идут в определенн последов-ти: сначала счета имущ-ва и обязат-в, затем по учету источников и процессов. Разделы: ОС и другие долгоср влож-я. Производственн запасы. Запасы и затраты на пр-во. Готовая продукц, товары к реализац. Ден ср-ва. Расчеты. Фин результаты и исп-е приб. Кап и резервы. Кредиты и финансир-е. + забалансов счета. Некот счета подразд на субсчета, орг-ции вправе уточнять их содерж-е. вводить свои, дополнять/исключ.

Двойная запись, порядок отражения хоз операций на счетах. В результате кругооборота хоз ср-в происходит изм-е в составе имущ-ва предпр-я не менее чем в 2-х статьях ББ. Отражение дважды 1 и той же суммой хоз опер-и по Д одного сч и К др - двойная запись. Имеет большое контрольн знач т.к итог записей по Д всех счетов д.б = итогу по К. Простая - хоз оп-я отражается по 2 счетам (Д одного и К другого). Сложн - Д одного корреспондирует с К-ми неск счетов или наоборот. БУ отражает все хо оп-и в календарн последов-ти их советш-я – хронологич запись, выполняем в регистрационн журнале. Не проводится группировка оп-й по однор объектам учета. Д/получ-я итогов сведений по видам ср-в и их источн, все оп-и н.группировать по экономически однородн признакам – такая группировка произв методом 2-й записи – систематическая. Хронологич запись предшествует систематич: сначала оп-и хронологич запис в журнале, затем систематич на счетах.

Синтетич и аналитич учет. Синт счета - д/обобщенн группировки имущ-ва предпр-я. Учет только в стоимостн измерителях (ОС, мат-лы, немат активы, касса, р/с, расчеты с подотч лицами, поставщ и подрядч, персоналом по оплате труда). Аналитич – д/детализир группировки имущ-ва предпр-я. Открыв-ся в развитии синтетич счетов. Учет - в натуральн и стоимостн выраж-и, по отдельн счетам - в количественно-суммовом (Расчеты с персоналом по оплате труда открыв аналитич счета: счет Иванов, Петров, etc). М/у ан и синт счетами сущ связь: Начальн/конечн остаток синт сч = ∑ нач/кон остатков ан сч. Обороты по дебету/кр синт сч = ∑ оборотов по дебету/кр ан счетов. Запись операций по синт счету и ан счетам ведется в одну и ту же сторону.

Оборотн ведомость. При проверке и обобщ-и учетн данных примен-ся различн способы, наиб распостр – оборотн и сальдов ведомости – таблицы, отдельно составляем по данным синтетич и аналитич учета. (№счета – нач ост: Д/К – обороты: Д/К – конечн ост Д/К + итог по кажд столбцу). В 1-ю графу запис наименов-е всех синт счетов предпр-я. Все 3 колонки д.иметь равные итоги по Д и К. Из рав-ва актива и пассива ББ вытекает рав-во итогов на нач и кон периода. Рав-во оборотов вытек из правила двойн записи. Аналитич обор вед – д/всех счетов 1 группы: количественно-суммовые – если учет в ден и натуральн измерителах, контокоррентн если только в ден выраж-и.

Учет ден ср-в предпр. Ден ср-ва – å денег в кассе, на расчетн, текущ и иных счетах в банках, ден переводы, другие наличные ден ср-ва, готовые к дальнейш обороту. Задачи уч: точн, полн, своевр учет д.с, контроль за их наличием, сохранностью, соблюд-ем платежно-расчетн дисциплины; получ-ем, исп-ем, возвратом кредитов. Расчеты м/у предпр – в основном безнал. Учет операций на расч счете (д/самостоят предпр). М.иметь несколько расч сч. Д/открытия в банке нужно: заявл-е на открытие счета в установл форме; копию устава и учред догов, заверенные нотариально; копию решения о гос регистрации предпр, заверенн нотариально; 2 экземпл банковск карточек с образцами подписей и оттисками печатей предп, заверенн нотариально (право 1-й подписи - руководит и его зам, 2 - главбух и его зам); справка о постановке на учет в налогов инспекц, пенсионн фонде, стат органах, фонде обязат мед страх. Далее заключ догов банковского счета на обсуживание. Присваиваеватся номер р/с и открыв-ся лицевой счет д/учета движ-я ден ср-в. Д/своих подраздел, филиалов, не имеющ р/с, предпр-я м.открывать текущ счета. Перечисление денег произв-ся банком с письм разреш-я владельца р/с в календарн порядке в соотв с временем поступл-я док-тов. Исключения - платежи, возникающ в бесспорн порядке (по реш суда/арбиража, нал, фин органов). Если на счету нет денег, банк помещает предпр в спец картотеку (№2). Наличн ден ср-ва начисл-ся на счет на основании объявл-я о взносе нал. Безнал док-ты: платежное поручение – распоряж-е о перечисл-и суммы с р/с на счет получателя. Аккредитив – ср-ва предпр, заморж на опред срок д/расч с поставщ. Платежные треб - расчетн док-ты, содерж требов кр-ра/получателя ср-в должнику или плательщ об уплате ден суммы через банк. Банковская выписка - банком дается перечень операций, произведенн банком за опред период. Если банк сделал ошибку, в теч 10 дней м.предъявить претензии. 51сч Д: нач.сальдо; остатки ср-в из кассы; выручка; ссуды, займы; штрафы, пени. К: при перечисл-и ден в кассу; погашение задолж-ти поставщиками, по ссудам, кредитам; штрафы, пени, неустойки etc; задолж-ть во внебюдж фонды; нал платежи; etc. Учет ден ср-в на вал сч. Д/окрытия - те же док-ты. Осн – 52сч. Учет кассов операций. Кассир заключает с предпр-ем дог о полной мат ответств-ти. Оговаривается лимит ден ср-в, кот м.находиться в кассе. Прием ср-в - по приходно-кассов ордерам, расход - по расхо-кассов. Кассир ведет кассов книгу, где отражает все опреации, произош за период. Не доп вырывания листов, исправл-я д.б заверены. Субсчета (1 – касса орг, 2 - денежн док-ты 3 - касса в ин вал). Спец счета в банках: аккредитивы, чеков книжки, спец карточн счет, депозитн счета - 55сч, А. При открытии Д55 К51. Далее исп-ся д/расч с поставщ. Если не успеваем открыть, 57сч - переводы в пути, Д57 К51, также м.исп-ся при перевозке (инкассации) ден ср-в.