- строки 200, кроме сумм внутренних расчетов по инвестиционной и финансовой деятельности;

- строки 210, кроме изменений дебиторской за­долженности за реализованные финансовые инве­стиции, необоротные активы;

- строки 250, кроме сумм изменений прочих обо­ротных активов, связанных с осуществлением ин­вестиционной и финансовой деятельности.

В строке 090 «Уменьшение (увеличение) расхо­дов будущих периодов» в графе «Поступление» от­ражается уменьшение, а в графе «Расход» - уве­личение в составе затрат будущих периодов, кото­рые произошли на протяжении отчетного периода.

Уменьшение затрат будущих периодов означает их списание на затраты отчетного периода, что не приводит к расходу денежных средств. В свою оче­редь, увеличение этих затрат обычно связано с рас­ходом денежных средств.

Следует учесть, что в состав строки 090 должны входить суммы изменений расходов будущих пери­одов, связанных с осуществлением операционной деятельности.

Источник информации: Баланс, строка 270.

В строке 100 «Увеличение (уменьшение) теку­щих обязательств» в графе «Поступление» отра­жается увеличение, а в графе «Расход» - умень­шение текущей кредиторской задолженности перед поставщиками за товары, работы, услуги, по век­селям выданным, изменения текущих обязательств по расчетам с бюджетом, по авансам полученным, с работниками, по социальному страхованию, по внутренним расчетам, по прочим текущим обяза­тельствам. При заполнении строки следует учесть, что изменения текущих обязательств, связанных с неоперационной деятельностью, а также в связи с исправлением ошибок, не включаются.

Предположение, что увеличение запасов связа­но с движением денежных средств, справедливо в том случае, если предприятие не имеет задолжен­ности поставщиков и других кредиторов. Увеличе­ние кредиторской задолженности на протяжении отчетного периода означает лишь начисление за­долженности, а не расход денежных средств. Сле­довательно, сумму увеличения кредиторской задол­женности необходимо прибавить к прибыли от опе­рационной деятельности.

Уменьшение суммы кредиторской задолженнос­ти обозначает, что в отчетном периоде была пога­шена не только кредиторская задолженность, воз­никшая (начисленная) в этом периоде, но и опреде­ленная задолженность за предыдущий отчетный период. В связи с этим сумму уменьшения креди­торской задолженности необходимо вычитать из операционной прибыли.

Источник информации: Баланс, аналитически данные, используемые для заполнения следующих строк Баланса:

- строки 520 в части стоимости векселей, вы данных при осуществлении операционной деятельности;

- строки 530, кроме суммы изменения кредитор­ской задолженности по приобретенным необорот­ным активам, в связи с погашением долга акциями собственной эмиссии (ранее выкупленных), изме­нением задолженности по улучшению необоротных активов, по финансовым инвестициям;

- строки 540, кроме суммы авансов, полученных в связи с реализацией необоротных активов, по дру­гим авансам, не связанным с операционной дея­тельностью;

- строки 550, кроме суммы изменения обяза­тельств по налогу на прибыль, суммы погашения обязательств по НДС путем уменьшения перепла­ты по налогу на прибыль, суммы изменений по по­доходному налогу, начисленному на дивиденды (если данный налог начисляется);

- строк 560, 570, 580;

- строки 600, кроме суммы изменения обяза­тельств по внутренним расчетам, не связанных с операционной деятельностью;

- строки 610, кроме суммы изменения обяза­тельство по процентам.

В строке 110 «Увеличение (уменьшение) дохо­дов будущих периодов» в графе «Поступление» от­ражается увеличение, в графе «Расход» - умень­шение в составе доходов, которые по своей сути отнесены к доходам будущих периодов в течение отчетного периода. При заполнении строки следу­ет учесть, что не включаются суммы изменений до­ходов будущих периодов, возникновение которых связано в осуществлением инвестиционной и финансовой деятельности.

Источник информации: Баланс, строка 630.

В строке 120 «Денежные средства от операци­онной деятельности» отражается результат влияния изменений в чистых оборотных активах на величи­ну прибыли (убытка) с учетом корректировок - раз­ница между суммами поступлений и расходов де­нежных средств в результате осуществления опе­рационной деятельности.

Источник информации: Отчет о движении денеж­ных средств, строки 070 - 110.

Этап 4. Определение чистого движения де­нежных средств до чрезвычайных событий

Чистое движение денежных средств до чрезвы­чайных событий определяется вычитанием из сум­мы денежных средств от операционной деятельно­сти уплаченных процентов и налогов на прибыль.

Ниже приведена схема определения чистого дви­жения денежных средств от операционной деятель­ности до чрезвычайных событий.

В строке 130 «Уплаченные проценты» отража­ются суммы денежных средств, использованных на уплату процентов по ссудам и прочим финансовым обязательствам (выпущенным облигациям, финан­совой аренде и пр.).

Источник информации:

Сумма уплаченных процентов может быть опре­делена:

- либо по данным аналитического учета к реги­стру учета операций по текущему счету (журнал-ордер № 2);

- либо расчетным путем: сумма начисленных процентов, отраженных по строке 140 Отчета о фи­нансовых результатах +(-) увеличение (уменьше­ние) задолженности по уплате процентов.

В строке 140 «Уплаченные налоги на прибыль»

В строке 150 «Чистое движение средств до чрез­вычайных событий» отражается результат корректи­ровки движения денежных средств от операционной деятельности на сумму уплаченных процентов за ис­пользование заемных средств и налогов на прибыль.

Источник информации: Отчет о движении денеж­ных средств, строки 120 - 140.

В строке 160 «Движение денежных средств от чрезвычайных событий» отражаются поступление и выбытие денежных средств, связанные с чрезвы­чайными событиями, возникшими в процессе опе­рационной деятельности.

Источник информации: данные аналитического учета к счетам, используемым для учета операций, вызванных чрезвычайными событиями.

В строке 170 «Чистое движение средств от опе­рационной деятельности» отражается результат раздела I Отчета о движении денежных средств.

Источник информации: Отчет о движении денеж­ных средств, строки 150, 160.

отражается сумма уплаченных налогов на прибыль, если такая сумма не отождествляется с инвестици­онной или финансовой деятельностью.

Источник информации: данные аналитического учета к регистру учета операций по текущему сче­ту (журнал-ордер № 2).

Этап 5. Определение чистого движения де­нежных средств от операционной деятельности

Для определения чистого движения денежных средств от операционной деятельности следует учесть движение денежных средств вследствие чрезвычайных событий, не связанных с инвестици­онной и финансовой деятельностью.

Ситуация

МЕТОДИКА РАСЧЕТА ПНА (ПРИБЫЛЬ НА АКЦИЮ)