Содержание

1. Структура баланса и общая характеристика его составления

2. Состав и определение движения средств от операционной деятельности, отчета о движении денежных средств.

Тест:

Предприятие пересмотрело срок полезного использования необходимого актива в сторону уменьшения:

а) изменение учетной политики;

б) утрата полезности актива;

в) изменение учетной оценки;

г) исправление ошибок.

Ситуация:

ОАО "Мечта" в отчетном периоде имело чистую прибыль в сумме 4000 грн. Простые акции находились в обращении в количестве:

- остаток на 1 января – 300 штук;

- выпущенные 1 февраля – 100 штук;

- выпущенные 1 сентября – 200 штук;

- остаток на 31 декабря – 800 штук.

Необходимо рассчитать прибыль на акцию и заполнить III раздел отчета о финансовых результатах.

1. Структура баланса и общая характеристика его составления

Согласно Положения (Стандарта) Бухгалтерского учета 1 "Общие требования к финансовой отчетности" баланс – отчет о финансовом состоянии предприятия, который отражает на определенную дату его активы, обязательства и собственный капитал.

Согласно п. 12 П(С)БУ 2 Баланс составляется на конец отчетного периода (включая хозяйственные опе­рации, проведенные за этот день). Поэтому при состав­лении Баланса за 2003 год в его вступительной части следует указать: «Баланс на 31 декабря 2003 года». При этом в графу 3 Баланса «на начало отчетного пе­риода» заносятся остатки по счетам на начало отчет­ного года, т. е. на 01.01.2003 года.

Для составления баланса, необходимо опираться на П(С) БУ 2 "Баланс", а также на остальные стандарты.

Положение (стандарт) бухгалтерского учета 2 "Баланс"

Общие положения

1 .Настоящим Положением (стандартом) определяются содержание и форма баланса и общие требования к раскрытию его статей.

2. Нормы настоящего Положения (стандар­та) применяются к балансам предприятий, организаций и других юридических лиц (далее - предприятия) всех форм собствен­ности (кроме банков и бюджетных учреж­дений).

3.Особенности составления консолидиро­ванного баланса определяются отдельным Положением (стандартом).

4.Термины, употребляемые в настоящем Положении (стандарте), имеют следующее значение.

Активы - ресурсы, контролируемые пред­приятием в результате прошлых событий, использование которых, как ожидается, приведет к поступлению экономических выгод в будущем.

Собственный капитал - часть в активах предприятия, остающаяся после вычитания его обязательств.

Долгосрочные обязательства - все обяза­тельства, не являющиеся текущими обяза­тельствами.

Связанные стороны - предприятия, отно­шения между которыми обусловливают возможность одной стороны контролиро­вать другую или осуществлять существен­ное влияние на принятие финансовых и оперативных решений другой стороной.

Обязательства - задолженность предпри­ятия, которая возникла в результате про­шлых событий и погашение которой, как ожидается, приведет к уменьшению ресур­сов предприятия, воплощающих экономи­ческие выгоды.

Эквиваленты денежных средств - кратко­срочные высоколиквидные финансовые ин­вестиции, свободно конвертируемые в оп­ределенные суммы денежных средств и ха­рактеризующиеся незначительным риском изменения стоимости.

Финансовые инвестиции - активы, содержа­щиеся предприятием с целью увеличения прибыли (процентов, дивидендов и т.п.), роста стоимости капитала или других вы­год для инвестора.

Текущие обязательства - обязательства, которые будут погашены в течение опера­ционного цикла предприятия или должны быть погашены в течение двенадцати месяцев начиная с даты баланса.

Необоротные активы - всеактивы, не являющиеся оборотными.

Оборотные активы - денежные средства и их эквиваленты, не ограниченные в использовании, а также другие активы, предназначенные для реализации или потребления в течение операционного цикла или в течение двенадцати месяцев с даты баланса.

Операционный цикл - промежуток вре­мени между приобретением запасов для осуществления деятельности и получе­нием средств от реализации, изготов­ленной из них продукции или товаров и услуг.

5. Целью составления баланса является предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом состоянии предприятия на отчетную дату.

6. В балансе отражаются активы, обя­зательства и собственный капитал предприятия.

7. Сворачивание статей активов и обяза­тельств является недопустимым, кроме случаев, предусмотренных соответст­вующими Положениями (стандартами).

8. Итог активов баланса должен быть равен сумме обязательств и собствен­ного капитала.

9. Форма баланса является приложением к настоящему Положению (стандарту). Для малых предприятий может преду­сматриваться сокращенная форма балан­са.

Определение статей баланса

10. Актив отражается в балансе при ус­ловии, что оценка его может быть дос­товерно определена и ожидается полу­чение в будущем экономических выгод, связанных с его использованием.

11. Расходы на приобретение и создание актива, которые в соответствии с пунк­том 10 настоящего Положения (стандар­та) не могут быть отражены в балансе, включаются в состав расходов отчетного периода в отчете о финансовых резуль­татах.

12. Обязательство отражается в балансе, если его оценка может быть достоверно определена и существует вероятность уменьшения экономических выгод в будущем вследствие его погашения.

13. Собственный капитал отражается в ба­лансе одновременно с отражением активов или обязательств, ведущих к его измене­нию.

Содержание статей баланса

14. По статье «Нематериальные активы» отражается стоимость объектов, отнесен­ных в состав нематериальных активов со­гласно соответствующим Положениям (стандартам). По данной статье приводятся отдельно первоначальная и остаточная стоимость нематериальных активов, а так­же начисленная в установленном порядке сумма износа. Остаточная стоимость оп­ределяется как разность между первона­чальной стоимостью и суммой износа.

15. По статье «Незавершенное строитель­ство» показывается стоимость незавер­шенного строительства (включая оборудо­вание для монтажа), осуществляемого для собственных нужд предприятия, а также авансовые платежи для финансирования такого строительства.

16. По статье «Основные средства» приво­дится стоимость собственных и получен­ных на условиях финансового лизинга объ­ектов и арендованные целостных имуще­ственных комплексов, отнесенных в состав основных средств согласно соответству­ющим Положениям (стандартам). По дан­ной статье также приводится стоимость других необоротных материальных акти­вов.

По данной статье приводятся отдельно первоначальная (переоцененная) стоимость, сумма износа основных средств и их оста­точная стоимость. В итог баланса включа­ется остаточная стоимость, определяемая как разность между первоначальной (пере­оцененной) стоимостью основных средств и суммой их износа на дату баланса.