Налог с прибыли (35%)…… …… . $ 280

Теперь рассчитаем налог с прибыли, применяя метод прямолинейной амортизации.

Если бы на втором году своей деятельности предп­риятие использовало метод налоговой амортизации, то оно уплатило бы сумму налога с прибыли на $ 770 (= $1,050 – $280) меньше, чем по методу бухгалтерской амортизации. Иначе говоря, при использовании метода налоговой амортизации предприятию пришлось бы платить в первые годы своей работы меньшую сумму налога с прибыли. И соответственно большую сумму налога в пос­ледующие годы работы.

Применение метода ускоренной амортизации приво­дит к большей величине налоговой амортиза­ции в первые годы срока службы средств и, следовательно, к меньшим величинам, как налогооблагаемой прибыли, так и самого налога с прибыли в этот период. В последующие годы срока службы средств ускорен­ная амортизация приведет к меньшей вели­чине амортизационных расходов и соответственно боль­шим величинам налогооблагаемой прибыли и налога с прибыли.

Большая величина налогооблагаемой прибыли в по­следующие годы работы предприятия будет компенсиро­вать её меньшую величину в предыдущие годы. Однако в первые годы своей работы предприятие имеет возмож­ность использовать сэкономленные деньги на свои нужды. По этой причине большинство западных компаний для расчета налогооблагаемой прибыли применяют метод ускоренной амортизации.

В некоторых случаях инструкции ФНС по расчету налога с прибыли запрещают предприятию показывать некоторые виды расходов из отчета о прибыли в качестве основания для снижения налогооблагаемой прибыли. В подобных случаях налогооблагаемая прибыль оказывается выше, чем бухгалтерская прибыль. Таким образом, налогооблагаемая прибыль и бухгалтерская прибыль могут отличаться друг от друга. Инструкции ФНС по налогообложению не регламентируют способы составления фи­нансовой отчетности предприятия. И, наоборот, метод пред­ставления прибыли в финансовой отчетности предприятия не определяет форму представления прибыли для целей налогообложения. Существует одно исключение из правила. Если при расчете налога применяется метод ЛАЙФО, то этот же метод следует использовать при составлении финансовой отчетности.

ІІ. Учет основных и нематериальных активов

в Великобритании

Как правило, и у отдельных людей, и у компаний име­ются активы и пассивы. Активом (asset) может быть:

• что-то, являющееся вашей собственностью, напри­мер, деньги, земля, здания и сооружения, товары, торговые марки, акции других компаний и т.д.;

• что-то, что вам должен кто-либо другой, например, что-то, что с технической точки зрения принадле­жит вам, однако в настоящий момент находится в чьем-либо распоряжении. Чаще всего это — деньги, которые вам должны, однако это может быть и чем-либо иным.

Материальные основные активы

К основным активам мы относим активы, которые постоянно используются предприятием в течение продолжительного периода времени. Как следу­ет из самого названия, к материальным («осязаемым») основным активам (tangible fixed assets) относятся основ­ные активы, которые имеют физическое воплощение, например земля, здания и сооружения, машины и обо­рудование, арматура и приспособления, монтажно-сборочное оборудование, автомобили и т.д.

Для примера рассмотрим материальные основные активы компании Wyngate (см. Таблицу 1).

Сразу можно, что в этой таблице выделены три колонки, разделяющие основные активы на категории. Цифры всех трех колонок складываются, и в четвертой колонке приводится сумма.

Таблица 1

МАТЕРИАЛЬНЫЕ ОСНОВНЫЕ АКТИВЫ