Заработная плата

При начислении отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, арифметических ошибок не выявлено.

Начисленная заработная плата в ЗАО «АП Пластик» выдается через страховку. В ходе проверки выявлено несоответствие перечисленной страховки для выдачи зарплаты суммам, причитающимся к выплате по своду начислений и удержаний из заработной платы (таблица 3.2).

Таблица 3.2

Проверка соответствия сумм причитающихся к выдаче по страховке и своду заработной платы.

(в руб.)

Месяц

К выдаче по своду заработной платы

Перечислена страховка к выдаче

Отклонение

А

1

2

3

Январь

Февраль

Март

Апрель

Май

Июнь

Июль

Август

Сентябрь

Октябрь

752300

845040

1064750

1105050

1179460

1131410

1163060

1076800

1178510

1191540

818371

910587

1189378

-

2430653

-

2447794

1098143

1197576

1207480

(+) 66071

(+) 65547

(+) 124628

-

(+) 146143

-

(+) 153324

(+) 21343

(+) 19066

(+) 15940

ИТОГО:

10687920

11299982

(+) 612062

При отсутствии кредиторской задолженности предприятия перед подотчетными лицами (и наоборот, при наличии дебиторской задолженности подотчетных лиц по полученным в подотчет суммам), непонятно, на основании каких документов, в ЗАО «АП Пластик» начисляется заработная плата работникам предприятия проводкой Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», пример рассмотрен в таблице 3.3.

Таблица 3.3

Проверка правильности учета заработной платы.

(в руб.)

Месяц

Ф.И.О.

Начислена зарплата бухгалтерской проводкой Дт71 Кт70

Сальдо по счету 71

Начало месяца

Конец месяца

Дебет

Кредит

Дебет

А

Б

1

2

3

4

Март

Притуловский А.В.

Ембалаев С.С.

Вершинин Н.П.

Лукъянченко Г.М.

Корякова В.П.

Воротникова Н.В.

Сумароков В.М.

Казьянский О.Л.

Мотовилова Н.А.

Семкин И.М.

Щербаков Д.В.

Семенко Т.И.  

5280.00

4500.00

1075.00

3000.00

3650.00

2000.00

7000.00

4900.00

2120.00

1460.00

7000.00

100.00

-

-

-

-

65.70

55.09

-

-

-

885.00

-

-

1594.31

1062.90

609.85

1049.20

-

-

5634.79

3123.93

150.00

-

1164.58

-

3685.69

3437.10

465.15

1950.80

3715.70

2024.49

1365.21

1776.07

1970.00

2345.00

3611.35

100.00

А

Б

1

2

3

4

 

Крчева И.М.

Сверак А.К.

2500.00

7500.00

-

5417.42

-

-

2500.00

2082.58

Март

ИТОГО:

52085.00

6423.21

14389.56

31029.14

Апрель

Дукардт Н.А.

Мейзингер Л.В.

65500.00

3037.69

-

74.04

1586.73

-

38071.31

3111.73

Апрель

ИТОГО:

68537.69

74.04

1586.73

41183.04

Май

Гершман В.Д.

Мотовилова Н.А.

Мейзингер Л.В.

64535.43

781.85

869.46

-

1970.00

3111.73

19735.93

-

-

38937.25

553.31

943.50

Май

ИТОГО:

66186.74

5081.73

19735.93

40434.06

Ноябрь

Дукардт Н.А.

1640.00

25362.26

-

3441.08

Ноябрь

ИТОГО:

1640.00

25362.26

-

3441.08

Декабрь

Гершман В.Д.

Дукардт Н.А.

Мейзингер Л.В.

23812.50

59881.00

1072.47

643.17

-

1037.40

-

0.05

-

1286.34

43640.60

2074.80

Декабрь

ИТОГО:

84765.97

1680.57

0.05

47001.74


Страница: