Платёжное требование-поручение заполняется поставщиком и передаётся покупателю вместе с отгруженной продукцией, а также может пересылаться в банк покупателя для акцепта и взыскания платежа. Оплачивается только при наличии средств на расчётном счёте покупателя и его письменного согласия на полную или частичную оплату.

Платёжные документы выписываются, под копировальную бумагу в количестве экземпляров, необходимых банку и всем сторонам, которые принимают участие в расчётах.

Предприятие периодически получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком и, таким образом, есть основным документом, согласно которому бухгалтер составляет корреспонденцию счетов о движении денежных средств. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 ”Расчеты по сомнительным долгам”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 ”Расчетный счет”. Это активный счет, по дебету которого записываются, остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит

Журнал-ордер №2-АПК. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью №2а. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в Журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк Журнала-ордера №2-АПК и ведомости №2а за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в Журнале ордере №2-АПК, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51.

Наличие этих показателей за каждый отчетный период позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами.

Типовые проводки счет 51 "Расчетные счета"

По дебиту:

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| N | |Корреспонден- |

|п/п| | ция счетов |

| | | |

| | Содержание хозяйственной операции | |

| | |——————————————|

| | |Дебет |Кредит |

|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|1 |Поступили на расчетный счет от виновников суммы |51 |28 |

| |компенсации потерь от брака | | |

|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|2 |По результатам проверки списания денежных средств |51 |44 |

| |начислены банком на рублевых счетах торговых | | |

| |организаций дополнительные суммы в их пользу | | |

|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

_

|Зафиксированы поступления на расчетный счет |51 |44 |

| 3 |процентов от реализации товаров в кредит | | |

|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|4 |Денежные средства переведены из кассы на расчетный |51 |50 |

| |счет | | |

|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|5 |Возвращены на расчетный счет не использованные суммы|51 |55 |

| |аккредитивов, чековых книжек и банковских карт | | |

|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|6 |Погашен депозитный сертификат банка |51 |55 |

|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|7 |Возвращены на расчетный счет денежные средства с |51 |55 |

| |банковского депозита | | |

|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|8 |Зачислены на расчетный счет денежные переводы |51 |57 |

По кредиту:

|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|9 |Оплачены с расчетного счета расходы фирмы по |04 |51 |

| |приобретению нематериального актива | | |

|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|10 |Оплачено с расчетного счета оприходованное |07 |51 |

| |оборудование к установке и расходы по его | | |

| |приобретению и доставке | | |

|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|11 |Оплачено за счет рублевого кредита (займа) |07 |51 |

| |оборудование к установке и расходы по его | | |

| |приобретению и доставке | | |

|

|12|Оплачены с расчетного счета расходы по капитальным |08 |51 |

| |вложениям, в том числе банковские услуги по | | |

| |расчетно-кассовому обслуживанию | | |

|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|13 |Оплачены с расчетного счета расходы по приобретению |08 |51 |

| |предметов проката | | |

|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|14 |Списаны с расчетного счета суммы процентов по |08 |51 |

| |кредитам банков и другим заемным обязательствам, | | |

| |связанным с капитальным строительством (до момента | | |

| |ввода объекта) | | |

|———|————————————————————————————————————————————————————|——————|———————|

|15 |Лизингодателем оплачены с расчетного счета расходы, |08 |51 |

| |связанные с приобретением лизингового имущества | | |