| | |кассу организации |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

| 50 | 51 |Денежные средства, снятые с расчетного счета, опри-|

| | |ходованы в кассу |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

| 50 | 52 |Иностранная валюта, снятая с валютного счета, опри-|

| | |ходована в кассу |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

| 50 | 55 |Денежные средства, снятые со специального счета в|

| | |банке, оприходованы в кассу |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

| 50 | 57 |Поступили в кассу наличные денежные средства,|

| | |находившиеся в пути (например, ранее отправленные|

| | |почтовым переводом) |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

| 50 | 60 |Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему|

| | |денежные средства |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

| 50 | 60 |Поставщик вернул в кассу аванс под предстоящую|

| | |поставку материальных ценностей (работ, услуг) |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

| 50 | 62 |Оприходованы в кассу наличные денежные средства,|

| | |поступившие от покупателей |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

| 50 | 62 |Покупатель внес в кассу аванс за предстоящую|

| | |поставку готовой продукции (товаров), выполнение|

| | |работ, оказание услуг |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

По кредиту счета:

———————————————————————————————————————————————————————————————————————

| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственной операции |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

| 51 | 50 |Внесены наличные денежные средства из кассы на|

| | |расчетный счет |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

| 52 | 50 |Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта|

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

| 55 | 50 |Внесены наличные денежные средства из кассы на спе-|

| | |циальный счет в банке |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

| 57 | 50 |Наличные денежные средства внесены в сберегательную|

| | |кассу (кассу почтового отделения) для перевода|

| | |контрагенту |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

| 58-1 | 50 |Приобретены акции за наличные денежные средства |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

-------------------------------------------------------------------------

| 58-2 | 50 |Приобретены долговые ценные бумаги за наличные де-|

| | |нежные средства |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

| 58-3 | 50 |Предоставлен заем другой организации наличными де-|

| | |нежными средствами |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

| 58-4 | 50 |Внесен вклад по договору простого товарищества|

| | |наличными денежными средствами |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

| 60 | 50 |Погашена задолженность перед поставщиком|

| | |(подрядчиком) наличными денежными средствами |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

| 60 | 50 |Выдан поставщику (подрядчику) аванс наличными де-|

| | |нежными средствами |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

| 62 | 50 |Возвращены излишне уплаченные покупателем|

| | |(заказчиком) наличные денежные средства |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

| 62 | 50 |Возвращен из кассы аванс, ранее полученный от поку-|

| | |пателя (заказчика) |

|————————|—————————|————————————————————————————————————————————————————|

1.3 Учёт операций по расчетному счету

Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк .

В банке предприятию для хранения денежных средств и операций по расчетам открывают расчетный счет. Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк).

Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия владельца расчетного счета. Лишь при платежах финансовым органам по просроченным налогам , по приказам арбитража , при погашении просроченных ссуд , списание денежных средств с расчетного счета производится без его согласия , то есть принудительно по инкассовому поручению .

Для того чтобы банк принял, выдал или осуществил операцию с безналичными денежными средствами, бухгалтер должен представить в банк специально оформленные документы, подписанные руководителем и главным бухгалтером предприятия, т.е. лицами, чьи образцы подписей представлены в банк.

Первичными документами, на основании которых осуществляются операции на расчетном счёте, являются:

· при наличных расчётах– это денежные чеки и объявление на взнос наличными;

· в случае безналичных перечислений– платёжные поручения

( Приложение 3), платёжные требования-поручения, расчётные чеки, аккредитивы, векселя;

При внесении денег на счет банку представляется объявление на взнос наличными (ОВН). Оправдательным документом при этом является квитанция, заполняемая вместе с ОВН, отмеченная банком.

Денежные чеки представляются в банк при снятии средств со счёта на выплату заработной платы, пенсии ,пособия, командировочные и хозяйственные нужды. Оправдательным документом при этом является корешок, который остаётся в чековой книжке предприятия.

Платёжное поручение является распоряжением клиента на перечисление средств другому предприятию или организации. Оно выписывается на основании счетов-фактур, договоров, актов выполненных работ, накладных, распоряжений бухгалтерии на перечисление налогов и сборов и др.