Себестоимость:

1. материальные затраты

2. амортизация основных фондов

3. прочие затраты

4. Зарплата

5. ЕСН

Порядок исчисления НДС.

НДС по приобретенным материальным ценностям, работам и услугам используемым для производственной деятельности на издержки производства и обращения не относятся, а учитываются на А балансовом счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

По Д-ту сч отражается сумма налога по приобретенным в отчетном периоде материалам, осн фондам и услугам на отдельных субсчетах. По кредиту сумма НДС, списанная в отчетном периоде на расчеты с бюджетом, счета учета издержек производства и обращения или чистую прибыль предприятия в зависимости от целей на которые были использованы материальные ценности.

Остаток по Д-ту показывает сумму НДС по полученным но еще неоплаченным материальным ценностям и услугам.

Сч 19 А

Для выделения суммы НДС из цены приобретения и учета её на 19 счете необходимо чтобы приобретенные материальные ценности и услуги были получены и оприходованы, т.е. поставлены на учет в бухгалтерии. Для того, чтобы сумма НДС уплаченная при приобретении материальных ценностей была в расчетных документах была отдельно выделена сумма налога.

Если продукция не облагается НДС, следует приписка «без НДС».

Не списываются на расчеты с бюджетом сумма налога, уплаченного поставщиком.

1) по продукции, использованной на непроизводственные цели материальные ценности.

2) По материальным ценностям и услугам, использованным на производство, на изготовление продукции, необлагаемой НДС в этом случае сумма налога списывается в Д-т счетов учета издержек производства и обращения т.е. включается в себестоимость выпускаемой продукции

Сч 90

Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет определяется как разница м/у суммами налога полученным от покупателей з а реализованную продукцию и суммами налога фактически уплаченными поставщиками за приобретенные и оприходованные материальные ценности и услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Для синтеза этой информации служит П балансовый сч 68 «Расчеты по налогам и сборам» и на котором открывается субсчет «Расчеты по НДС».

По кредиту отражаются суммы налога, исчисленные с выручки от реализации сумм полученных авансов и предоплат, а также полученных штрафов за нарушение хоз договоров.

По д-ту отражается суммы налога списанные в отчетном периоде с к-та 19 сч, а также суммы, перечисленные в бюджет.

Остаток по кредиту показывает величину задолженности предприятия перед бюджетом на начало или конец отчетного периода. В случае возникновения отрицательной разницы, которая записывается по кредитовой стороне но красным цветом, она м/б засчитана в счет предстоящих платежей по налогу или возмещается из бюджета по письменному заявлению плательщика.

Отрицательные разницы получаются в том случае, когда суммы налога перечисляются в бюджет, а также списанные с к-та сч 19. К возмещению из бюджета превышают суммы налога расчитанные с выручки от реализации.

Сч 68

Лекция 13

Учет долгосрочных вложений.

Под капитальными или долгосрочными вложениями понимается затраты предприятия на создание или приобретение зданий сооружений, оборудования, транспорта, земельных участков и нематериальных активов, т.е. всех внеоборотных активов.

Источниками капитальных вложений являются:

1) амортизационные отчисления со стоимости основных средств и нематериальных активов.

2) Нераспределенная чистая прибыль предприятия или фонд накопления. Созданный за свой счет.

3) Кредит банка

4) Специальные источники

Все затраты по долгосрочному вложению учитываются на синтетических А балансовых счетах 08 «Вложения во внеоборотные активы».

По д-ту сч отражается фактически произведенные затраты по строительству приобретению, доставки монтажу и вводу в эксплуатацию объектов внеоборотных активов в отчетном периоде.

По кредиту – инвентарная, т.е. балансовая стоимость объектов сданных в эксплуатацию в отчетном периоде.

Остаток по дебиту показывает сумму капитальных вложений предприятия в незавершенное строительство и приобретение ОС и нематериальных активов не введенных в эксплуатацию на начало и конец отчетного периода.

Т.о по дебиту сч 08 учитывается покупная цена, расходы по доставке, расходы по установке и демонтажу, расходы по оплате труда и соответствующие суммы ЕСН, % с банковского кредита.

Сч 08