е) Налог с владельцев транспортных средств.

110 * 1 * 9 = 990 р.

ж) Налог на пользователей автомобильных дорог:

Ставка налог составляет 1% от суммарной выручки без НДС и налога с продаж.

2 511 960 * 0,01 = 25 120 р.

Суммарное брутто прочих затрат = 1 375 + 30 250 + 72 600 + 44 431 + 16 771 + 990 + 25 120 = 191 537 р.

НДС = 5 043 + 12 100 + 4 356 = 21 499 р.

Суммарное нетто прочих затрат = 1 375 + 25 207 + 60 500 + 40 075 + 16 771 + 990 + 25 120 = 170 038 р.

Чрезвычайные расходы (штрафы):

ЧР = 13 200 * 1,1 = 14 520 р. нетто

НДС = 14 520 * 0,2 = 2 904 р.

Чрезвычайные расходы брутто:

14 520 + 2 904 = 17 424 р.

Суммарный оборот по расходам:

Брутто = 1 312 939 + 17 424 = 1 330 363 р.

Нетто = 1 170 416 + 14 520 = 1 184 936 р.

НДС = 142 523 + 2 904 = 145 427 р.

Расчет НДС.

НДС = НДС дох – НДС расх = 502 392 – 145 427- 31 000 = 335 965 р.

Налог на имущество:

На 1.10:

Здания: 3 000 000 – 37 500 * 3 = 2 887 500 р.

Оборудование: 1 000 000 – 150 000 - 25 000 * 2 – 18 750 = 781 250 р.

Автомобили: 220 000 – 11 000 * 3 + 155 000 = 342 000 р.

Нематериальные затраты: 55 000 – 1 375 * 3 = 50 875 р.

Материальные запасы = 604 976 * 0,1 = 60 498 р.

Итого: 4 122 123 р.

СИ за 3 квартала = ((СИ на 1.01 + СИ на 1.10) * 0,5 + СИ на 1.04 + СИ на 1.07)/4 = ((4 325 831 + 4 122 123) * 0,5 + 4 250 956 + 4 041 248) / 4 =

= 3 129 045 р.

Налог на имущество.

Ставка = 2%

За 9 месяцев:

3 129 045* 0,02 = 62 581 р.

За 3-й квартал:

62 581 – 42 547 = 20 034 р.

Налог на рекламу.

Ставка = 5%

60 500 * 0,05 = 3 025 р.

Расчет финансовых результатов:

ФР = Дох нетто – Расх нетто = 2 511 960 – 1 184 936 = 1 327 024 р.

Валовая прибыль:

ВП = ФР – налог на им-во – налог на рекламу = 1 327 024 – 20 034 – 3 025 = = 1 303 965 р.

Налогооблагаемая прибыль.

Корректировка:

а) затраты на рекламу.

Норма составляет 7,5% от выручки с учетом НДС:

2 904 000 * 0,075 = 217 800 р.

Фактические затраты = 72 600 р.

D1 = 0

б) Представительские расходы.

Норма составляет 1% от выручки с учетом НДС

2 904 000 * 0,01 = 29 040 р.

Фактическое брутто = 44 431 р.

D2 = 44 431 – 29 040 = 15 391 р.

в) Кадры.

Норма составляет 4% от расходов на оплату труда:

242 000 * 0,04 = 9 680 р.

Фактическое = 16 771 р.

D3 = 16 771 – 9 680 = 7 091 р.

Налогооблагаемая прибыль составила:

ВП + D1 +D2 + D3 = 1 303 965+ 15 391 + 7 091= 1 326 447 р.

Налог на прибыль при ставке 24%:

1 326 447 * 0,24 = 318 347 р.

Чистая прибыль = ВП – налог на прибыль = 1 326 447 – 318 347 = 1 008 100 р.

За девять месяцев:

1 803 737 + 1 008 100 = 2 811 837 р.

Расчет за 4-й квартал.

В ноябре получили дивиденты – 25 тыс. руб.

Материальный ущерб от пожара составил 400 тыс. руб. (в декабре)

Рост доходов и затрат за квартал составляет 10%

1. Определение доходов.

Выручка от реализации:

ВР = 2 420 000 * 1,1 = 2 662 000 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 2 662 000 * 0,2 = 532 400 р.

Выручка от реализации брутто:

ВР = 2 662 000 + 532 400 = 3 194 400 р.

Операционные доходы (от сдачи гаражей в аренду):

ОД = 61 710 * 1,1 = 67 881 р. наличными, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 67 881 * 0,2 = 13 576 р.

Налог с продаж = (67 881 + 13 576) * 0,05 = 4 073 р.

Операционные доходы брутто:

ОД = 67 881 + 13 576 + 4 073 = 85 530 р.

Внереализационные доходы:

ВРД =30 250 * 1,1 = 33 275 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 33 275 * 0,2 = 6 655 р.

Внереализационные доходы брутто:

ВРД = 33 275 + 6 655 = 39 930 р.

Дивиденды:

25 000 р. – нетто

Суммарный доход брутто:

3 194 400 + 85 530 + 39 930 + 25 000 = 3 344 860 р.

НДС = 532 400 + 13 576 + 6 655 = 552 631 р.

Налог с продаж = 4 073

Суммарный доход нетто:

2 662 000 + 67 881 + 33 275 + 25 000 = 2 788 156 р.

2. Определение расходов.

Материальные затраты:

МЗ = 726 000 * 1,1 = 798 600 р. брутто.

НДС = 798 600 * 0,1667 = 133 127 р.

Мат. Затраты нетто:

МЗ = 798 600 - 133 127 = 665 473 р.

Затраты на оплату труда:

ЗП = 242 000 * 1,1 = 266 200 р.

Единый социальный налог:

Вычисляется по ставке 35,6% от затрат на оплату труда:

ЕСН = 266 200 * 0,356 = 94 767 р.

Амортизация:

а) здания.

Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 5% от стоимости зданий (3 000 000 р.)

3 000 000 * 0,05 / 4 = 37 500 р.

б) оборудование.

Если время службы составляет 10 лет, то берем норму амортизации = 10% от стоимости оборудования (1 000 000 р.)

(1 000 000 – 250 000) * 0,1/ 4= 18 750 р.

в) автомобили.

Если срок службы составляет 5 лет, то берем норму амортизации = 20% от стоимости автомобилей (110 000 р. * 2 + 155 000)

(110 000 * 2 + 155 000) * 0,2 /4 = 18 750 р.

Суммарная амортизация = 37 500 + 18 750 + 18 750 = 75 000 р.

Прочие затраты:

а) Амортизация нематериальных активов.

Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации = 10% от стоимости нематериальных активов (55 000 р.)