Операционные доходы (от сдачи гаражей в аренду):

ОД = 51 000 р. наличными, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 51 000 * 0,2 = 10 200 р.

Налог с продаж = (51 000 + 10 200) * 0,05 = 3 060 р.

Операционные доходы брутто:

ОД = 51 000 + 10 200 + 3 060 = 64 260 р.

Внереализационные доходы:

ВРД = 25 000 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 25 000 * 0,2 = 5 000 р.

Внереализационные доходы брутто:

ВРД = 25 000 + 5 000 = 30 000 р.

Суммарный доход брутто:

2 400 000 + 64 260 + 30 000 = 2 494 260 р.

НДС = 400 000 + 10 200 + 5 000 = 415 200 р.

Налог с продаж = 3 060

Суммарный доход нетто:

2 000 000 + 51 000 + 25 000 = 2 076 000 р.

2. Определение расходов.

Материальные затраты:

МЗ = 610 000 р. брутто.

НДС = 610 000 * 0,1667 = 101 687 р.

Мат. Затраты нетто:

МЗ = 610 000 - 101 687 = 508 313 р.

Затраты на оплату труда:

ЗП = 200 000 р.

Единый социальный налог:

Вычисляется по ставке 35,6% от затрат на оплату труда:

ЕСН = 200 000 * 0,356 = 71 200 р.

Амортизация:

а) здания.

Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 5% от стоимости зданий (3 000 000 р.)

3 000 000 * 0,05 / 4 = 37 500 р.

б) оборудование.

Если время службы составляет 10 лет, то берем норму амортизации = 10% от стоимости оборудования (1 000 000 р.)

1 000 000 * 0,1 / 4 = 25 000 р.

в) автомобили.

Если срок службы составляет 5 лет, то берем норму амортизации = 20% от стоимости автомобилей (110 000 р. * 2)

110 000 * 2 * 0,2 / 4 = 11 000 р.

Суммарная амортизация = 37 500 + 25 000 + 11 000 = 73 500 р.

Прочие затраты:

а) Амортизация нематериальных активов.

Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации = 10% от стоимости нематериальных активов (55 000 р.)

55 000 * 0,1 / 4 = 1 375 р.

б) Аренда офиса

Брутто = 25 000 р.

НДС = 25 000 * 0,1667 = 4 168 р.

Нетто = 25 000 - 4 168 = 20 832 р.

в) Реклама.

Нетто = 50 000 р.

НДС = 50 000 * 0,2 = 10 000 р.

Брутто = 50 000 + 10 000 = 60 000 р.

г) На представительские цели

30 000 р.

Наличные расчеты составляют 40%:

30 000 * 0,4 = 12 000 р.

НДС = 12 000 * 0,2 = 2 400 р.

Налог с продаж:

(12 000 + 2 400) * 0,05 = 720 р.

Безнал:

30 000 – 12 000 = 18 000 р.

НДС = 18 000 * 0,2 = 3 600 р.

Затраты на представительские цели брутто = 12 000 + 2 400 + 720 + 18 000 + 3 600 = 36 720 р.

Затраты на представительские цели нетто = 12 000 + 2 400 + 720 + 18 000 = 33 120 р.

д) Затраты на подготовку и переподготовку кадров:

11 000 р. наличными.

НДС = 11 000 * 0,2 = 2 200 р.

Налог с продаж = (11 000 + 2 200) * 0,05 = 660 р.

Брутто = 11 000 + 2 200 + 660 = 13 860 р.

е) Налог с владельцев транспортных средств:

Ставка налога

составляет 9 р. на 1 л. с.

110 * 2 * 9 = 1 980 р.

ж) Налог на пользователей автомобильных дорог:

Ставка налог составляет 1% от суммарной выручки без НДС и налога с продаж.

1 600 000 * 0,01 = 16 000 р.

Суммарное брутто прочих затрат = 1 375 + 25 000 + 60 000 + 36 720 + 13 860 + 1 980 + 16 000 = 154 935 р.

НДС = 4 168 + 10 000 + 3 600 = 17 768 р.

Суммарное нетто прочих затрат = 1 375 + 20 832 + 50 000 + 33 120 + 13 860 + 1 980 + 16 000 = 137 167 р.

Чрезвычайные расходы (штрафы):

ЧР = 12 000 р. нетто

НДС = 12 000 * 0,2 = 2 400 р.

Чрезвычайные расходы брутто:

12 000 + 2 400 = 14 400 р.

Суммарный оборот по расходам:

Брутто = 1 109 635 + 14 400 = 1 124 035 р.

Нетто = 990 180 + 12 000 = 1 002 180 р.

НДС = 119 455 + 2 400 = 121 855 р.

Расчет НДС.

НДС = НДС дох – НДС расх = 415 200 – 121 855 = 293 345 р.

Налог на имущество:

СИ на 1.01:

3 000 000 + 1 000 000 + 220 000 + 55 000 + 50 831 = 4 325 831 р.

СИ на 1.04:

Здания: 3 000 000 – 37 500 = 2 962 500 р.

Оборудование: 1 000 000 – 25 000 = 975 000 р.

Автомобили: 220 000 – 11 000 = 209 000 р.

Нематериальные затраты: 55 000 – 1 375 = 53 625 р.

Материальные запасы = 50 831 р.

Итого: 4 250 956 р.

СИ за 1 квартал = (СИ на 1.01 + СИ на 1.04) * 0,5/4 =

= (4 325 831 + 4 250 956) * 0,5 / 4 = 1 072 099 р.

Налог на имущество.

Ставка = 2%

1 072 099 * 0,02 = 21 442 р.

Налог на рекламу.

Ставка = 5%

50 000 * 0,05 = 2 500 р.

Расчет финансовых результатов:

ФР = Дох нетто – Расх нетто = 2 076 000 – 990 180 =1 085 820 р.

Валовая прибыль:

ВП = ФР – налог на им-во – налог на рекламу = 1 085 820 – 21 442 – - 2 500 = 1 061 878 р.

Налогооблагаемая прибыль.

Корректировка:

а) затраты на рекламу.

Норма составляет 7,5% от выручки с учетом НДС:

2 400 000 * 0,075 = 180 000 р.

Фактические затраты = 60 000

D1 = 0

б) Представительские расходы.

Норма составляет 1% от выручки с учетом НДС

2 400 000 * 0,01 = 24 000 р.

Фактическое брутто = 36 720 р.

D2 = 36 720 – 24 000 = 12 720 р.

в) Кадры.

Норма составляет 4% от расходов на оплату труда:

200 000 * 0,04 = 8 000 р.

Фактическое = 13 860 р.

D3 = 13 860 – 8 000 = 5 860 р.

Налогооблагаемая прибыль составила:

ВП + D1 +D2 + D3 =1 061 878 + 12 720 + 5 860 =1 084 458 р.

Налог на прибыль при ставке 24%:

1 084 458 * 0,24 = 260 270 р.

Чистая прибыль = ВП – налог на прибыль =

=1 084 458 – 260 270 = 824 188 р.