11.налог на прибыль

Налог на прибыль - существующий во всех странах с рыночной экономикой налог на доходы юридических лиц, взимаемый по пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения является валовая прибыль компаний за вычетом отдельных видов расходов и скидок (дивидендов, расходов, на расширение производства, выплат процентов по задолженности, убытков, расходов на научно-исследовательские работы, на рекламу и представительство).

12. налог на имущество

Налог на имущество - прямой налог на недвижимость и на личную имущественную собственность. Объектом обложения является стоимость движимого и недвижимого имущества, принадлежащего юридическим и физическим лицам. Налог на имущество может используется государством для перераспределения имущества в рамках политики распределения доходов.

17. Государственные пошлины

Государственная пошлина занимает особое место в общей налоговой системе страны. Некоторые вопросы уплаты государственной пошлины, как показывает практика, требуют разъяснения или четкого их изложения. Под государственной пошлиной понимается установленный законодательством обязательный и действующий на территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами. При решении вопросов установления размера государственной пошлины, освобождения от ее уплаты, предоставления отсрочки или рассрочки по ее уплате необходимо руководствоваться Законом Российской Федерации "О государственной пошлине" (в ред. Федерального закона от 31.12.95 г. N 226-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О государственной пошлине", с изм. по состоянию на 7.08.01 г.) и инструкцией Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15.05.96 г. N 42 "По применению Закона Российской Федерации "О государственной пошлине" (с изм. и доп. по состоянию на 16.11.99 г.). В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 31.07.98 г. N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" федеральные законы и иные нормативные правовые акты действуют в части, не противоречащей части первой Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Поэтому Закон "О государственной пошлине" применяется в части, не противоречащей части первой НК РФ. Вышеназванным Законом установлены объекты взимания и круг плательщиков государственной пошлины. Государственная пошлина взимается:

 с исковых и иных заявлений и жалоб (например, с заявлений о признании несостоятельными (банкротами) организаций и граждан; с заявлений о разделе имущества, находящегося в общей собственности (выделе доли из него); с заявлений об установлении фактов, имеющих юридическое значение; апелляционных и кассационных жалоб на решения арбитражного суда, а также на определения о прекращении производства по делу; с жалоб на решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления и иных организаций, должностных лиц, нарушающих права и свободы физических лиц и т.д.), подаваемых в суды;

 за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений Российской Федерации;

 за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния;

 за совершение других юридически значимых действий, определяемых в законодательном порядке. Круг плательщиков государственной пошлины достаточно широк. В соответствии со ст. 2 Закона плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица, обращающиеся в суды общей юрисдикции, арбитражные суды, Конституционный суд Российской Федерации, к нотариусам государственных нотариальных контор или уполномоченным на то должностным лицам органов исполнительной власти, органов местного самоуправления или консульских учреждений Российской Федерации, в органы записи актов гражданского состояния. Законом четко определен круг плательщиков государственной пошлины в случае одновременного обращения за совершением юридически значимого действия или за выдачей документа сразу нескольких лиц, в том числе освобожденных от уплаты государственной пошлины. В случае если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия или за выдачей документа, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с законодательством освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, то размер государственной пошлины, подлежащей уплате в соответствующий бюджет, уменьшается пропорционально количеству лиц, имеющих право на льготы, и в этом случае государственная пошлина уплачивается одним лицом (несколькими лицами), не имеющим (не имеющими) право на льготы. Например, за удостоверением договора дарения квартиры обратились три лица, одно из которых - участник Великой Отечественной войны, имеющий право на льготу. Лица, не имеющие права на льготу, должны уплатить за удостоверение этого договора государственную пошлину в размере 2/3 от суммы пошлины, подлежащей уплате. Категории юридически значимых действий и выдаваемых документов, как и размеры государственной пошлины, весьма разнообразны. Все размеры государственной пошлины в большинстве случаев установлены кратными по отношению к минимальному размеру оплаты труда. Однако размеры государственной пошлины с исковых заявлений имущественного характера исчисляются в процентном отношении от цены имущественных исков. Так, при подаче исковых заявлений имущественного характера в суды общей юрисдикции и арбитражные суды размер государственной пошлины ограничивается пятью процентами от цены иска и обратно пропорционален цене иска. Например, по ставке 5% облагаются исковые заявления в суде общей юрисдикции при цене иска до 1 млн руб., в арбитражном суде - до 10 млн руб. При возрастании цены иска размер государственной пошлины уменьшается пропорционально цене иска в суде общей юрисдикции - до 1,5% по суммам свыше 500 млн руб. (в части превышения этой суммы), а в арбитражном суде - до 0,5% по суммам свыше 1 млрд руб. (также в части превышения этой суммы). Иногда исковые заявления содержат одновременно требования имущественного и неимущественного характера. За такие заявления взимается одновременно государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера и для исковых заявлений неимущественного характера. При частичном удовлетворении иска пошлина взыскивается с ответчика пропорционально удовлетворенной части, а остальная часть пошлины возврату не подлежит. При освобождении истца от уплаты государственной пошлины в случае удовлетворения иска пошлина взыскивается с ответчика (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) в соответствии с присужденной суммой иска. При затруднительности определения цены иска в момент его предъявления размер государственной пошлины предварительно устанавливается судьей с последующим довзысканием пошлины сообразно цене иска, определенной судом при разрешении дела. К основной категории юридически значимых действий относятся также и нотариальные действия. Важнейшим нормативным актом, регламентирующим нотариальную деятельность в Российской Федерации, являются Основы законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.93 г. N 4462-1 (далее - Основы). В соответствии с Основами совершение нотариальных действий в Российской Федерации осуществляется государственными нотариальными конторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и должностными лицами органов исполнительной власти, уполномоченными совершать нотариальные действия. Согласно ст. 15 Основ нотариус имеет право: совершать предусмотренные законодательством нотариальные действия в интересах физических и юридических лиц, обратившихся к нему, за исключением случаев, когда место совершения нотариального действия определено законодательством Российской Федерации или международными договорами; составлять проекты сделок, заявлений и других документов, изготовлять копии документов и выписки из них, а также давать разъяснения по вопросам совершения нотариальных действий; истребовать от физических и юридических лиц сведения и документы, необходимые для совершения нотариальных действий. Частный нотариус за некоторыми исключениями осуществляет ту же деятельность, что и государственный, их задачи также одинаковы. Статьей 22 Основ установлено, что за выполнение действий, в отношении которых законодательными актами Российской Федерации предусмотрена обязательная нотариальная форма, нотариус, занимающийся частной практикой, взимает плату по тарифам, соответствующим размерам государственной пошлины, предусмотренной за совершение аналогичного действия в государственной нотариальной конторе. В других случаях тариф определяется соглашением между физическими и юридическими лицами, обратившимися к нотариусу, и нотариусом. В случае отсутствия в населенном пункте нотариуса нотариальные действия совершают должностные лица органов исполнительной власти, уполномоченные на совершение этих действий. За нотариальные действия, совершаемые вне помещений государственной нотариальной конторы и других органов исполнительной власти и консульских учреждений, государственная пошлина взимается в полуторакратном размере. В случаях заключения договора, предметом которого является отчуждение имущества, на сумму ниже той, которая указана в оценочном документе, государственная пошлина исчисляется исходя из суммы, указанной в оценочном документе. За выдачу свидетельств о праве на наследство пошлина уплачивается со стоимости всего имущества, переходящего в порядке наследования, на день открытия наследства. Временем открытия наследства признается день смерти наследодателя. При определении размера пошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство не принимаются в расчет и не включаются в стоимость переходящего по наследству имущества: