В феврале реализован строительной организацией автомобиль с остаточной стоимостью 157328р., выручка от реализации составила 133333р.

Срок эксплуатации 5 лет.

Срок использования в организации 11 месяцев.

Отразить данную операцию в бухгалтерском учете и для налогообложения.

В бухгалтерском учете:

Остаточная стоимость (157328р.) автомобиля списывается в том же месяце полностью на прочие расходы, а выручка (133333р.) относится к внереализационным доходам.

В налоговом учете:

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с реализацией, превышает выручку от реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Убыток равен - 157328 – 133333 = 43995р.

Сумма, относимая ежемесячно на прочие расхода – 43995:(60-11) = 898р.

Выручка 157328р. в феврале будет отнесена к внереализационным доходам.

Пример расчета № 4 – статья 269 НК

Отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам

В марте (31 день) строительная организация взяла займ в размере 135000р. под 18% годовых, на один месяц. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 13% годовых.

Определить затраты, которые отразятся в бухгалтерском и налоговом учете.

Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады независимо от формы их оформления.

Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком процентов существенно отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же периоде на сопоставимых условиях.

В бухгалтерском учете:

Величина начисленных процентов в марте составит – (135000 * 18%) / 366 * 31 = = 2058р., которые относятся на прочие расходы.

В налоговом учете:

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же периоде на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1.1 раза – при оформлении долгового обязательства в рублях.

13% * 1,1 = 14,3%

Величина начисленных процентов в марте составит – (135000 *14,3%) /366 *31 = = 1635р., относятся на прочие расходы.

Библиографический список рекомендуемой литературы

1. Библиотека кодексов: выпуск 15(35). Налоговый кодекс Р.Ф. часть1,2. –М.:ИНФРА, 2004.-125с.

2. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов. – СПб.: Питер, 2003.-86с.

3. Журнал «Главная книга», 2003-2004

4. Журнал «Главбух», 2004