Содержание

Введение

Глава 1. Инвестиционные фонды (ПИФ-ы)

1.1 История образования инвестиционных фондов

1.2 Операционная структура

1.3 Определение стоимости чистых активов фонда

1.4 Типы ПИФ-ов

1.5 Требования к составу и структуре активов инвестиционных фондов….

1.6 Аудитор ПИФ-а

Глава 2. Аудит инвестиционного фонда

2.1 Основные этапы и методика аудиторской проверки инвестиционных институтов

2.2 Ведение бухгалтерского учёта инвестиционных фондов, его особенности

2.3 Проверка правильности отражения операций по реализации ценных бумаг

2.4 Проверка правильности, полноты и своевременности расчётов с акционерами

2.5 Проверка правильности расчётов с бюджетом по налогу на операции с ценными бумагами, налогу на доходы и подоходному налогу по выплаченным дивидендам

Глава 3. Аудиторская практика проверки инвестиционных фондов

3.1 Аудиторская проверка и заключение Мособлэкспертизы по инвестиционному фонду строительного кооператива "Надежда"

3.2 Аудиторское заключение по республиканскому Фонду финансовой поддержки малого предпринимательства (ФФПМП)

Заключение

Список используемой литературы

Приложение

Программа аудиторской проверки инвестиционного института

Программа аудита учётных операций по приобретению и реализации ценных бумаг инвестиционного фонда

Организационная структура ПИФа

Введение

Инвестиционные фонды представляют собой механизм, при помощи которого частные лица передают денежные средства или активы в руки профессиональных менеджеров для управления. Вложения тысяч инвесторов затем управляются как единый портфель, в котором у каждого инвестора есть доля, пропорциональная его инвестиции. Инвесторы, приобретающие доли участия в инвестиционном фонде, являются его владельцами (акционерами, пайщиками). Доход, который получает инвестиционный фонд, состоит из дивидендных выплат и из прироста стоимости ценной бумаги, входящей в состав активов фонда. Правда, активы фонда могут, как вырасти в цене, так и упасть.

Можно выделить следующие основные цели и направления деятельности инвестиционных фондов:

-Экспертиза инвестиционных проектов,

-Конкурсный отбор инвестиционных проектов,

-Реализация инвестиционных проектов за счёт централизации капитальных вложений, выделяемых им целевым назначением Правительства РФ, а также кредитов ЦБ РФ, привлечённых и собственных средств, с учётом экономической эффективности проектов и приоритетов федеративных, региональных программ.

Организации, участвующие в управлении и обслуживании фонда:

-Управляющая компания управляет имуществом фонда;

-Хранитель активов фонда (в зависимости от типа фонда и страны - депозитарий, попечитель, кастодиан) хранит и ведет учет имущества фонда, осуществляя при этом контрольные функции за законностью действий управляющей компании по отношению к имуществу фонда;

-Регистратор ведет реестр владельцев ценных бумаг фонда (иногда функции регистрации осуществляет управляющая компания);

-Аудитор проверяет правильность ведения учета и отчетности управляющей компанией фонда.

Современный аудит - это особая организационная форма конт­роля. Он неплохо зарекомендовал себя в условиях развитой ры­ночной экономики. Современный аудит - это неотъемлемый элемент ин­фраструктуры рынка. В этом и состоит его особенность.

Результаты аудита – аудиторское заключение – документ, имеющий юридическое значение для всех юридических физических лиц, органов государственной власти и управления, органов самоуправления и судебных органов. Итоговая часть аудиторского заключения, содержащая запись о подтверждении достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, может быть опубликована. Результаты ревизии - акт ревизии – внутренний документ, в котором отмечаются все выявленные, даже незначительные, недостатки. Акт должен быть передан вышестоящему и другим органам.

Целю работы является аудит инвестиционногофонда.

В работе рассматриваются вопросы проведения аудиторской проверки деятельности инвестиционного фонда.

К работе прилагается:

1. Программа аудиторской проверки инвестиционного института.

2. программа аудита учётных операций по реализации ценных бумаг.

3. Организационная структура ПИФа.

Таким образом настоящая работа выполнена по теме: «Аудит инвестиционного фонда», и состоит из: введения, Глава 1. Инвестиционные фонды (ПИФ-ы), включающей (1.1 История образования инвестиционных фондов. 1.2 Операционная структура. 1.3 Определение стоимости чистых активов фонда. 1.4 Типы ПИФ-ов. 1.5 Требования к составу и структуре активов инвестиционных фондов. 1.6 Аудитор ПИФ-а.) Глава 2. Аудит инвестиционного фонда. (2.1 Основные этапы и методика аудиторской проверки инвестиционных институтов. 2.2 Ведение бухгалтерского учёта инвестиционных фондов, его особенности. 2.3 Проверка правильности отражения операций по реализации ценных бумаг. 2.4 Проверка правильности, полноты и своевременности расчётов с акционерами. 2.5 Проверка правильности расчётов с бюджетом по налогу на операции с ценными бумагами, налогу на доходы и подоходному налогу по выплаченным дивидендам.), заключения, списка используемой литературы и приложений.

Актуальность темы заключается в возобновлении интереса населения к инвестиционным фондам, можно вспомнить, что среди финансовых структур, возникших в РФ в годы приватизации, инвестиционные фонды привлекли наибольший процент населения (особенно в связи с печальным распространением ваучеров).

Глава 1. Инвестиционные фонды (ПИФ-ы).

1.1 История образования инвестиционных фондов.

Первый инвестиционный фонд в мире был основан в августе 1822г. в Бельгии, затем в 1849г. - в Швейцарии и в 1952г. - во Франции. Как массовое явление они стали появляться в Великобритании и США. Тогда трасты ориентировались на крупных клиентов, а мелким инвесторам приходилось пользоваться услугами финансовых брокеров. В силу роста числа мелких инвесторов возникла необходимость создания института их консультирования. Тогда в 1899г. в США образуется первая инвестиционно-консультационная компания; к 1910г. таких компаний было уже 10.

Появление первого взаимного фонда в США относится к 1924г., однако во всех странах, в том числе и в США, инвестиционные фонды начинают устойчиво развиваться лишь после второй мировой войны, постепенно составляя конкуренцию крупным банкам и иным финансовым институтам. В настоящее время более половины американских домохозяйств являются вкладчиками того или иного инвестиционного фонда.

За последние 125 лет в разных странах мира с различными правовыми и финансовыми системами выкристаллизовались различные структуры коллективного инвестирования. Теперь инвестиционные фонды стали подразделяться по юридической структуре (корпоративные, трастовые, контрактные), по операционной структуре (открытые, закрытые), по целям и по объектам инвестирования.

Корпоративные фонды