Д 1730 Начисленные доходы но кредитам, предоставленным другим банком

К 4252, 4253, 4254. 4255, 4302, 4304.

8. На корреспондентский счет банка поступили суммы вознаграждения по выданным кредитам:

Д 1051, 1052

К 1730.

9. При возмещении кредитов:

Д 1051, 1052

К 1302, 1304, 1252-1255.

Также необходимо списать гарантии заемщика с внебалансовых счетов проводкой:

Д 6575 Возможное уменьшение требований по принятым гарантиям

К 6075 Возможные требования по принятым гарантиям.

10. При образовании просрочки по кредитам вся сумма основного долга заносится в категорию просроченных, и это отражается проводкой:

Д 1306 Просроченная задолженность других банков по депозитам и кредитам

К 1302-1304, 1252—1255.

11. Создание резервов по просроченным кредитам:

Д 5452, 5451

К 1469.

12. Списанные безнадежные кредиты выносятся за баланс приход 7130 на сумму основного долга:

Д 1339 Обеспечение блокированной задолженности других

банков по кредитам К 1307 Блокированная задолженность других банков по кредитам.

13. При возврате средств заемщиками, после списания долга за баланс:

Д 1051, 1052

К 4306 Процентные доходы по просроченной задолженности других банков по депозитам и кредитам.

Расход по внебалансовому счету 7130.

9. УЧЕТ ОБРАЗОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ

Специфика деятельности коммерческих банков требует создания резерва на возможные потери по ссудам, т.е. на случай невозврата заемщиком основного долга по кредиту.

Этот резерв создается банками в обязательном порядке по ссудам, выданным как в тенге, так и в иностранной валюте, по ссудам, отнесенным к третьей, четвертой и пятой группам риска.

Банки самостоятельно определяют необходимость создания резерва на возможные потери по ссудам, отнесенным к первой и второй группам риска.

Резервы на возможные потери по ссудам относятся на себестоимость оказываемых банком услуг и не уменьшают налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.

Размер резерва зависит от суммы задолженности клиента но каждой ссуде и отнесения се в одну из пяти групп риска.

Учет резерва на возможные потери по ссудам строится в разрезе балансовых счетов по субъектам, их формам собственности кредитуемыми банками по срочной и просроченной задолженности.

Учет создания резерва на возможные потери по ссудам и их использование ведется на контрактивном балансовом счете 1469 «Резервы (провизии) на покрытие убытков от банковской деятельности», где по кредиту счета проводятся суммы созданного обеспечения, а по дебету - суммы, использованного обеспечения.

Учет сумм расходов на ассигнования на резервы (провизии) на покрытие убытков от банковской деятельности ведется на активном счете 5459 «Ассигнования на резервы (провизии) на покрытие убытков от банковской деятельности», где по дебету проводятся суммы ассигнования на резервы на покрытие убытков от банковской деятельности, а по кредиту — суммы, списанные на счет 4999 «Прибыль до налога или уменьшения ассигнований».

Отдел учета кредитных операций производит расчет необходимых сумм провизии по ссудному портфелю в соответствии с Положением Национального банка о классификации ссудного портфеля, согласно классификации каждого кредита, представляемой в срок не позднее 29 числа ежемесячно отделом (управлением) кредитования и отделом (управлением) проблемных кредитов. Кроме того, отделу учета кредитных операции представляется не позднее 9-го числа ежемесячно отчет о классификации ссудного портфеля и необходимой суммы провизии в целом по банку. В срок не позднее 30-го числа отдел учета кредитных операций направляет внутренней бухгалтерии сведения о необходимой к формированию сумме провизии по головному банку, а в срок не позднее 9 числа в целом по системе банка (включая все филиалы).

1. Создан резерв по кредитам, предоставленным юридическим и физическим лицам:

Д 5459 Ассигнования на резервы (провизии) на покрытие убытков от банковской деятельности

Д 5455 Ассигнования на обеспечение по блокированной задолженности клиентов по кредитам

К 1469 Резервы (провизии) на покрытие убытков от банковской деятельности.

2. После получения от отдела учета кредитных операций сведений о избыточной сумме провизии внутренняя бухгалтерия производит списание следующей проводкой:

Д 1469

К 5459.

Если величина созданного резерва недостаточна для покрытия всей задолженности, подлежащей списанию и резервам (провизии) созданным по указанной ссуде, относится на убытки банка:

Д 3599 Убытки отчетного года

К 1424

или К 1427.

При поступлении средств от должника в покрытие ссудной задолженности, по которым ранее были созданы резервы на возможные потери по ссудам и задолженность еще не списана с баланса банка, делаются следующие бухгалтерские проводки:

а) уменьшается текущая ссудная задолженность клиента по основному долгу:

Д 1051, 1052, 2203

К 1424, 1427, 1411

просроченная задолженность:

Д 1051, 1052,2203

К 1424, 1427;

б) восстанавливаются доходы банка и ассигнования на резервы, на величину ранее созданного резерва на возможные потери по ссудам (в сумме основного долга по ссуде):

Д 1469Д 1469

К 5459 иК 4999;

в) уменьшается просроченная задолженность клиентов но начисленным, но не полученным процентам:

Д 1051, 1052, 2203

К 4424 Процентные доходы по просроченной задолженности клиентов по кредитам;

г) увеличиваются доходы банка за счет начисленных в порядке пре дусмотренных кредитными договорами процентов:

Д 2751 Предоплаченные процентные доходы

К 4999.

Списание просроченного основного долга по ссуде за счет созданного резерва:

Д 1469

К 1424, 1427.

Приход по внебалансовым счетам 6175, 7130.

Списание просроченной задолженности по начисленным процентам:

Д 1469

К 4424.

В случае поступления средств от должника после списания задолженности по ссуде с баланса банка в течение пяти последующих лет делаются проводки:

а) зачисление поступивших средств в доходы банка

Д 2203, 1051, 1052

К 4920 Прочие доходы;

б) списание убытков и процентов производится но внебалансовому счету 7130.

Заключение

Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, векселя, займы и облигации, нуждаются в правильном бухгалтерском учете.

Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать финансовое положение банков и предприятий, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.

Библиография

1. «Бухгалтерский учет и отчетность в банках». Под редакцией Сейткасимова Г.С., Шаяхметова К.О., Абдраимова Г.Т.

Алматы-2000г.

2.«Учет банковских кредитов», Жуков В.Н. //Бухгалтерскийучет, 1997 г., №8, с. 3-7

ПРИЛОЖЕНИЕ.

ПЛАН СЧЕТОВ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ ВТОРОГО УРОВНЯ

1000—1999 Активы

1000Наличные денежные средства

1001Наличность в кассе

1002Банкноты и монеты в пути