Д 1409

К 1001, 1051.

3. Заемщиком возвращена сумма кредита, полученного с использованием собственного векселя банка:

Д 1051, 2203

К 1411.

Учетные операции с векселями ведутся в активном балансовом счете 1405 «Учтенные векселя клиентов», где по дебету счета проводятся суммы номинальной стоимости приобретенных (учтенных) банком векселей, а по кредиту — суммы, поступившие в оплату учтенных банком векселей, а также суммы, отнесенные на балансовые счета 1424 или 1427.

Учтенные операции банка с векселями оформляются следующими проводками:

1. Банком приобретен вексель по номиналу:

Д 1405

К 1001, 1051.

2. Банком приобретен вексель ниже номинала:

Д 1405

К 1001, 1051, 2803.

3. Погашение учтенного банком векселя:

Д 1001, 1051

К 1405.

4. Сумма дисконта зачислена в состав доходов банка:

Д 2803

К 4450.

5. Перепродажа дисконтного векселя по цене ниже номинала, не выше цены приобретения:

Д 1001, 1051, 2203, 2803

К 1405.

6. Сумма разницы между дисконтом покупки и дисконтом продажи зачислена в состав доходов банка:

Д 2803 К 4450.

7. Перепродажа дисконтного векселя по цене ниже номинала и ниже цены приобретения:

Д 1001, 1051, 2203, 2803

К 1405.

8. Сумма разницы между дисконтом продажи и дисконтом покупки отнесена на расходы банка:

Д 5303

К 2803.

9. Банком предъявлен к протесту вексель при его непогашении в срок

Д 1200

К 1405.

Учет резерва, созданного по приобретенным банком векселям, оформляется проводками:

1.Д 5303

К 1405.

2. Списан (уменьшен) ранее созданный резерв по учтенным векселям до расчетной величины:

Д 1405

К 4450.

3. Учтены безналичные денежные средства, поступившие в погашение задолженности банку по учтенному проценту:

Д 1051, 2203

К 1405.

4. В состав доходов банка зачислена сумма полученного учетного процента:

Д 1417

К 1745.

5. Учтены суммы полученного просроченного учетного процента:

Д 1417

К 1405.

6. Списана с баланса признанная безнадежная просроченная основная вексельная сумма при величине ранее созданного резерва, достаточного для ее погашения:

Д 1405

К 1424, 1427.

7. Списана с баланса банка признанная безнадежная сумма учетного процента:

Д 1417

К 1405.

Инкассовые операции банка с векселями:

1. Учтена сумма номинала векселя, отправленного в другой банк для предъявления к оплате:

Д 1405

К 1405.

2. На коррсчет банка зачислены суммы денежных средств в оплату векселя:

Д 1051

К 1405.

6. КРЕДИТОВАНИЕ ПРИ ОТКРЫТИИ АККРЕДИТИВА

Для учета обязательств банка по выпущенному аккредитиву отделом по учету кредитных операции выписывается мемориальный ордер по приходу внебалансового счета 6020. Сумма аккредитива оприходуется на счете 6020 как в тенге, так и в валюте. По мере изменения официального курса валюты Национального банка сумма аккредитива в инвалюте пересчитывается.

В последующем управление кредитования представляет отделу по учету кредитных операций график выполнения заемщиком своих обязательств в соответствии с условиями контракта, исходя из дат поступления огрузочных документов.

Если заемщик выполнил свои обязательства по контракту, согласно которому был открыт аккредитив, это подтверждается платежным документом, предоставляемым управлением кредитования, отдел выписывает мемориальный ордер по расходу внебалансового счета 6020.

При наступлении срока выполнения обязательств заемщика по контракту, согласно которому был выдан аккредитив, и невыполнении данных обязательств заемщиком осуществляются следущие проводки:

— при наличии средств на расчетном (валютном) счете заемщик представляет в операционное управление (отдел) платежное поручение о направлении средств со счета заемщика на счет бенефициара для проведения следующих проводок:

а)Д 2203 Д 2203

К 1051. 1052 К 1051, 1052

б) Д 2203, 1051, 1052Д 2203, 1051, 1052

К 2870. Прочие транзитные счета К 2870

Д 2870 Д 2870

К 2858 К 2859

и одновременно и одновременно

Д 2859 за минусом суммы Д 2858 за минусом

К 1051, 1052 комиссии заК 1051, 1052 комиссии

конвертацию за конвертацию

Д 2859 Д 2859

К 4530 Доходы по купле-продаже К 4530

и переоценке иностранной валюты;

— при поступлении средств от заемщика на счет 2870 «Прочие транзитные счета» или 1860 «Прочие дебиторы» на погашение аккредитива, открытого в инвалюте, направляется распоряжение в операционное управление и внутренней бухгалтерии о конвертации полученных средств и направлении их в инобанк;

— при отсутствии средств на счете заемщика направляется распоряжение операционному управлению об открытии счета:

а) 1860 «Прочие дебиторы» по аккредитиву, открытому в инвалюте:

б) 2870 «Прочие транзитные счета» по аккредитиву, открытому в нацвалюте, и осуществляются проводки:

Д 1860 Д 2870

К 1051, 1052 К 1051, 1052

В дальнейшем отделом учета кредитных операций проводится работа по начислению пени в соответствии с кредитным договором и выставляется инкассовое распоряжение к счетам заемщика на сумму обязательства по аккредитиву в соответствии с договором обслуживания и счетом гаранта по его гарантийному письму, которое помещается в картотеку № 2.

Начисление пеин за несвоевременное выполнение обязательств по выпущенному аккредитиву производится на внебалансовом счете 6020, исходя из суммы задолженности по просроченному долгу, следующим образом: остаток задолженности Х пенюХ количество дней в периоде, за который начисляется пеня.

Направляется распоряжение операционному управлению для предъявления к расчетному (валютному) счету клиента пени за несвоевременное погашение задолженности по счетам 1860, 2870, 1861. При наличии средств на счете сумма пени списывается с расчетного (валютного) счета, а при отсутствии средств на счете оприходуется в картотеку N'-2.

При полном погашении задолженности в операционное управление направляется распоряжение о закрытии счета.

Аккредитив может быть открыт или за счет собственного остатка средств на счете покупателя или за счет ссуды.

При этом в первом случае делается проводка:

Д 2203

К 2855 Кредиторы по документарным расчетам.

Во втором случае делаются следующие проводки:

а) выдача ссуды:Д 1411

К 2203

б) открыт аккредитив: Д 2203

К 2855

Приход по внебалансовому счету 6020.

7. УЧЕТ ЦЕНТРАЛИЗОВАННЫХ КРЕДИТОВ

Централизованные кредитные ресурсы имеют строгий порядок распределения: они выделяются на целевое использование и ответственность за их своевременный возврат несет непосредственно коммерческий банк.

Банки второго уровня получают централизованные ресурсы в основном на кредитном аукционе, который организует Национальный банк Республики Казахстан. Аукцион производится в форме аукционных заявок коммерческих банков, участниками аукциона являются: Национальный банк — продавец, коммерческие банки — покупатели. Филиалы последних не участвуют в аукционе. К участию в аукционе допускаются банки второго уровня, получившие лицензию на ocyществление банковской деятельности и выполняющие пруденциальные нормативы Национального банка Республики Казахстан.