Содержание

Введение

Глава 1. Понятие и сущность добавочного капитала в кредитной организации

1.1 Понятие капитала коммерческого банка

1.2 Понятие добавочного капитала коммерческого банка

Глава 2. Учет добавочного капитала в кредитной организации

2.1 Порядок проведения переоценки имущества кредитных организаций

2.2 Порядок размещения банком собственных акций и формирования эмиссионного дохода

2.3 Учет операций, связанных с изменением величины добавочного капитала коммерческого банка

Глава 3. Практическое задание

3.1 Баланс АКБ «Москва» на 1 сентября 2007 г.

3.2 Журнал регистрации операций АКБ «Москва» за 1 сентября 2007 г.

3.3 Отражение операций АКБ «Москва» за 1 сентября 2007 г. на балансовых счетах

3.4 Оборотно - сальдовая ведомость по балансовым счетам АКБ «Москва» за 1 сентября 2007 г.

3.5 Баланс АКБ «Москва» на 2 сентября 2007 г.

3.6 Сравнительная характеристика финансового состояния АКБ «Москва» на 1 сентября 2007 г. и на 2 сентября 2007 г.

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В современной российской экономике капитал предприятия выступает как важнейшая экономическая категория и является одним из сравнительно новых объектов бухгалтерского учета. Основу собственного капитала предприятия составляет уставный капитал, зафиксированный в его уставных учредительных документах. Он является необходимым условием образования и функционирования любого юридического лица.

Не меньшее значение для успешного развития действующего предприятия имеет наличие в составе его собственных источников средств таких составных частей капитала, как добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы, средства которых размещаются в конкретном имуществе, составляющем внеоборотные и оборотные активы. Величина этих структурных частей капитала свидетельствует о том, насколько активы предприятия увеличились благодаря приросту собственных источников средств.

Целью данной работы является рассмотрение вопросов учета добавочного капитала в кредитных организациях.

Глава 1. Понятие и сущность добавочного капитала в кредитной организации

1.1 Понятие капитала коммерческого банка

Капитал банка (речь идет о его собственных средствах) включает в себя средства, внесенные его владельцами (акционерный капитал), резервы, фонды и нераспределенную прибыль.[1]

Собственные средства (капитал) кредитной организации, используемые в расчете обязательных экономических нормативов, в соответствии с Инструкцией № 1 ЦБР определяются как сумма уставного и добавочного капиталов, фондов банка и нераспределенной прибыли, скорректированная на величину резерва на возможные потери по ссудам I группы риска сальдо переоценки средств в инвалюте, ценных бумаг, драгоценных металлов, а также полученного (уплаченного) аванса накопленного купонного дохода, уменьшенная на величину собственных акций, выкупленных банком, несозданного обязательного резерва на потери по ссудам, ценным бумагам, превышение затрат на приобретение материальных активов, переоценки основных средств. Полученный результат уменьшают на величину просроченных процентов, превышения дебиторской задолженности, просроченной свыше 5 дней, а также расчетов с организациями банков по выделенным средствам.

Капитал банка (К) можно рассчитать следующим образом:[2]

К = сч. 102 + 103 + 104 - 105 + 106 + 107 - 60319 + (50111 + 50609 + 61306 + 61308 - код 8917 - код 8943 - 50112 - 50610 - 50905 - 61406 - 61408) + (701 - 702) + (703 - 704 - 705) - код 8948 - код 8949 - код 8965 - код 8967 + (код 8968 - код 8969) - код 8970 - код 8971 - код 8934 - 50605 - 50705 - 50805 - 601А - 60201 + 60105 + код 8915.

Понятиедостаточности (или адекватности) капитала банка аккумулирует в себе такие его качества, как надежность, устойчивость банка, способность противодействовать неблагоприятным для него факторам, поглощать ущерб от убытков. При этом размер необходимого банку капитала зависит от того, с чем его сравнивать: с общей суммой вкладов, всеми активами, активами с повышенным риском, ссудами и инвестициями, депозитами или другими показателями.

Несмотря на то что расчет капитала российских банков производится двумя способами (инструкция № 17 и инструкция № 1), норматив его достаточности определяется лишь Инструкцией № 1:

где: Ар – сумма активов банка, взвешенных с учетом риска;

КРВ – величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухгалтерского учета;

КРС – величина кредитного риска по срочным сделкам;

РР – размер рыночного риска;

Рц – общая величина созданного резерва под обесценение ценных бумаг;

Рк – код 8987;

Рд – величина созданного резерва на возможные потери по прочим активам и по расчетам с дебиторами: код 8992.

1.2 Понятие добавочного капитала коммерческого банка

К добавочному капиталу коммерческого банка относятся:

· Эмиссионный доход, возникающий от первичной продажи акций банка по цене, превышающей номинальную;

· Прирост стоимости имущества банка, возникающий при переоценке имущества;

· Стоимость безвозмездно полученного имущества.

Добавочный капитал учитывается на балансовом счете №106. Пассивные счета второго порядка открываются в разрезе указанных источников.

Переоценка имущества производится по решению Правительства РФ Аналитический учет ведется в разрезе каждого предмета имущества.

Средства, учитываемые на счете №10601, могут быть списаны при уменьшении стоимости имущества при проведении переоценки, выбытии или реализации имущества. Счета №10601, 10602, 10603 - пассивные, счет N 10605 - активный.На счете N 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету переоцениваемого имущества и амортизации.На счете N 10602 учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации.По дебету счетов N N 10601, 10602 суммы списываются только в следующих случаях:погашения за счет средств, учтенных на счете N 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки;направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки на счет по учету нераспределенной прибыли; направления сумм, учтенных на счетах N N 10601 и 10602, на увеличение уставного капитала;направления сумм, учтенных на счете N 10602, на погашение убытков.Порядок аналитического учета на счетах по учету добавочного капитала N N 10601, 10602 определяется кредитной организацией.На счете N 10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.По кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.По дебету счета списываются суммы:уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов.На счете N 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.По кредиту счета отражаются суммы: уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов.Порядок аналитического учета по счетам N N 10603, 10605 определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.