- пенсии работодателя, накапливаемой в течении всего трудового стажа работника;

- личных сбережений, формулируемых работником самостоятельно.

В нынешнюю монополизировано-распределительную систему должны будут вживаться элементы накопительной системы с тем, чтобы в среднесрочной перспективе распределительные и накопительные элементы существовали в государственной системе на паритетных началах. При этом длительность этапа формирования накопительной системы и последовательность перераспределения обязательств определялись с учетом того, чтобы не привести существующую пенсионную систему к финансовой дестабилизации, то есть максимально минимизировать издержки переходного периода.

Факторами, обеспечивающими стабилизацию финансового положения пенсионной системы в переходной период, будут также служить реформирование системы досрочного выхода на пенсию путем перевода его финансирования в профессиональные пенсионные системы, более жесткая привязка размера пенсионных выплат к величине фактического поступления в Пенсионный фонд, учет ожидаемой продолжительности жизни пенсионера при назначении пенсий и стимулирование более позднего выхода на пенсию через систему условно накопительных и именных накопительных пенсионных счетов, обеспечение более четкого разграничения обязательств по финансированию страховых пенсий и других пенсионных выплат между Пенсионным фондом и другими источниками, включая федеральный бюджет и социальные внебюджетные фонды, повышение собираемости страховых взносов в результате внедрения системы условно накопительных и именных накопительных пенсионных счетов [18, с.48].

Практическую реализацию данной программы начали с 2000 года. Дело в том, что вся реформа может быть реализована только на базе индивидуального персонифицированного учета. Работа по внедрению персонифицированного учета уже была начата в 1996 году в порядке пилотного проекта и масштабно стала внедряться в 1997 году.

Одним из важных элементов реформирования пенсионной системы является введение условно накопительных счетов. В основе системы условно накопительных счетов лежит принцип регистрации взносов в Пенсионный фонд на персональном счете каждого работника, таким образом, как если бы эти взносы составляли реальные пенсионные накопления. В частности, производится индексация взносов, отраженных на условно накопительном счете, или условное начисление на них процентов по согласованным ставкам.

Основное преимущество метода условно накопительных счетов заключается в том, что он позволяет установить непосредственную связь между заработками работника, величиной страховых взносов, перечисляемых за него в Пенсионный фонд, и величиной будущей пенсии. Это стимулирует выплату страховых взносов и позволяет добиться большей финансовой стабильности действующей пенсионной системы.

В целях предотвращения чрезмерной дифференциации пенсий, назначаемых на основе условно накопительных счетов и сохранения заинтересованности работника в уплате взносов, целесообразно ввести предельный уровень индивидуальных доходов, с которых должны уплачиваться пенсионные взносы.

Переход к использованию условно накопительных счетов для назначения трудовых пенсий, финансируемых на распределительной основе, осуществляется с 2002 года. При этом для лиц, уже имеющих к 2002 году страховой стаж, определяется первоначальный условный капитал на основе использования сведений о страховом стаже и среднемесячной заработной плате работников, пересчитанной с учётом индексации за возможно длительный интервал времени в период до 2002 года, но не менее, чем за 24 месяца. Величина пенсии определяется путём деления условного капитала на ожидаемую продолжительность жизни в месяцах после достижения пенсионного возраста. Работодатели начисляют и уплачивают страховые взносы за своих работников на страховую и накопительную части трудовой пенсии. Накопительная и страховая части трудовой пенсии зависят от размера заработной платы работника, так как страховые взносы, являющиеся источником их финансирования, начисляются по отношению к ней в процентном отношении.

Статьей 20 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что учет страховых взносов, включаемых в расчетный пенсионный капитал, осуществляется в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

Во исполнение этой нормы Правительство Российской Федерации 12 июля 2002 года приняло постановление № 407, которым утвердило Правила учета страховых взносов, включаемых в расчетный пенсионный капитал.

Тариф страховых взносов, начисляемых работодателем по отношению к выплатам, начисленным в пользу работников (застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования) установлен статьей Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании» и зависит от возраста застрахованного лица [19, с.68].

В соответствии с законодательством об обязательном пенсионном страховании у Пенсионного фонда Российской Федерации обязательства по выплатам средств в виде трудовой пенсии застрахованным лицам возникают только после поступления страховых взносов на счета Фонда.

То есть только средства, фактически заплаченные страхователем (работодателем) за застрахованное лицо и учтенные на его лицевом счете, будут выплачены застрахованному лицу после наступления страхового случая.

Страховым случаем является наступление пенсионного возраста, наступление инвалидности или потеря кормильца, так как только по этим трем основаниям выплачивается пенсия в соответствии с Федеральным законом «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» № 173-ФЗ от 17 декабря 2001 года.

Денежными средствами, подлежащих зачислению на накопительный счет, Пенсионный фонд управлять не будет, они будут направляться в установленные сроки на расчетные счета управляющих компаний.

По истечении года в установленные сроки плательщики страховых взносов предоставляют в органы Пенсионного фонда по месту их месту регистрации в качестве плательщиков сведения по каждому работнику об уплаченных страховых взносах в накопительную систему для отражения их на именных накопительных счетах в рамках системы персонифицированного учета. Управляющая компания с установленной периодичностью направляет Пенсионному фонду информацию о начислении инвестиционного дохода. Пенсионный фонд России на основе информации управляющих компаний определяет среднюю величину инвестиционного дохода для учета на именных накопительных счетах застрахованных.

Особое место в пенсионной системе отводится добровольному пенсионному страхованию, негосударственным пенсионным фондам (НПФ). Необходима нормативная база, закон, регулирующий деятельность НПФ. Добровольные пенсионные накопления необходимо также стимулировать путем предоставления налоговых льгот.

В целях обеспечения повышения надежности негосударственных пенсионных фондов необходимо формирование эффективной системы надзора и регулирования их деятельности, включая реорганизацию существующей системы надзора и регулирования негосударственных пенсионных фондов с целью расширения их функций и повышения эффективности, контрактов со специализированными негосударственными компаниями, совершенствование системы учета и отчетности негосударственных пенсионных фондов.