8.2 Операции по покупке-продаже ценных бумаг. Организация и отражение в учете операций по купле-продаже ценных бумаг по поручению клиента

Операция с ценными бумагами – законченное действие (ряд действий) с ценными бумагами или денежными средствами на фондовом рынке для достижения поставленных целей:

· обеспечение финансовыми ресурсами деятельности субъекта операции, формирование и увеличение собственного капитала, привлечение заемного капитала, или ресурсов в их оборот. По своему экономическому назначению это пассивные операции, которые осуществляются через эмиссию ценных бумаг – эмиссионные операции;

· вложения собственных и привлеченных финансовых ресурсов в фондовые активы субъектами операций от своего имени. По своему экономическому назначению это активные операции, которые осуществляются путем приобретения фондовых ценностей на фондовой бирже, в торговой системе на внебиржевом рынке – инвестиционные операции;

· обеспечение обязательств субъекта операций перед клиентами в отношении ценных бумаг или обязательств клиента, обеспеченных ценными бумагами – клиентские операции.

Классификация ценных бумаг.

Классификация ценных бумаг должна проводится в двух направлениях — по видам и по назначению:

·По видам ценные бумаги классифицируются на долговые ценные бумаги и долевые ценные

·бумаги (акции) различных компаний.

Классификация ценных бумаг по назначению должна производится непосредственно при приобретении по одной из категорий:

· - инвестиционные ценные бумаги;

· - ценные бумаги, приобретенные для продажи.

Учет инвестиционных ценных бумаг.

Учет инвестиционных ценных бумаг производится на балансовых счетах класса I «Активы»:

1551 «Государственные ценные бумаги, купленные с инвестиционными целями»;

1552 «Инвестиционные ценные бумаги банков»;

1553 «Инвестиционные ценные бумаги юридических лиц»;

1554 «Ценные бумаги из портфеля банка, переданные в залог»;

1555 «Премия по инвестиционным ценным бумагам (выдержанным в портфеле банка до срока погашения);

1561 «Дисконты по инвестиционным ценным бумагам»;

1664 «Купленные проценты по ценным бумагам»; и класса DC «Внебалансовые счета»:

9217 «Инвестиционные ценные бумаги, приобретенные в портфель банка».

Учет ценных бумаг предназначенных для продажи.

Учет производится на балансовых счетах класса I «Активы:

1101 - «казначейские векселя облигации и другие гос ценных бумаг»

1102 - «ценные бумаги в банках»

1103 - «ценные бумаги ЮЛ»

1104 -«ценные бумаги, приобретенные по соглашению РЕПО»

1105 - «переоценка ценных бумаг приобретенных для продажи»

4706 - «контр - счет доходы (убытки) по переоценкам ценных бумаг»

9218 - «ценные бумаги, приобретенные для продажи в портфель банка»

8.3 Организация и учет залоговых и перезалоговых операций банков с ценными бумагами

Кроме залога ТМЦ банки практикуют выдачу ломбардных ссуд под залог ценных бумаг. Критерием качества ценных бумаг, с точки зрения приемлемости их для залога служат: возможность быстрой реализации и финансовое состояние выпускающей стороны. К предметам залога также относятся векселя (торговые и финансовые). Главное требование к торговому векселю, как к предмету залога, состоит в обязательности отражения реальной товарной сделки. Необходимо учитывать также срок платежа по векселю, который не может быть короче срока выдаваемой ссуды. Максимальная сумма кредита под залог векселя составляет 75-90 % стоимости обеспечения. Залог производится на условиях заклада с передачей на хранение банку заложенных ценных бумаг. Перед выдачей ссуды банк принимает во внимание факторы: качество ценных бумаг, возможность реализации их на вторичном рынке, платежеспособность организации, выпустивших ценные бумаги, наличие у ценных бумаг рыночной стоимости (котировка на фондовой бирже). Заключается договор на оказание трастовых услуг. Размер кредита – в определенном проценте от их залоговой стоимости и определяется степенью риска для банка по каждой ценной бумаге.

8.4 Специфика трастовых операций в банке

Трастовые (доверительные) операции – операции по управлению имуществом и выполнению других услуг по поручению и в интересах клиентов на правах его доверенного лица. Сущность операций в том, что доверенное лицо на основании заключенного между заинтересованными сторонами договора либо по завещанию приобретает соответствующие права и выступает распорядителями имущества, включая остатки средств на счетах банка. К таким операциям относятся: прием ценных бумаг на хранение, распоряжение имуществом по завещанию умершего в пользу наследника, временное управление имуществом несовершеннолетних или недееспособных лиц; вложение денег в недвижимость, хранение ценностей в сейфах банка, управление имуществом по доверенности.

8.5 Использование операций с ценными бумагами для регулирования ликвидности баланса КБ и его платежеспособности

Анализ операций банка с ценными бумагами проводится с позиции определения структуры операций кредитной организации с ценными бумагами и их доходностью. Доля и динамика вложений каждого вида ценных бумаг в портфеле инвестиций говорят о качестве инвестиционного портфеля. Высокая доля ГКО и казначейских обязательств в активах кредитной организации свидетельствует о ликвидности и стабильности баланса. Доля вложений в акции АО не должна превышать 5 % активов кредитной организации. Из каждого направления вложений в доходные ценные бумаги следует выделить долю реинвестированных дивидендов и доходов в общей сумме доходов от операций кредитной организации с ценными бумагами и в сумме доходов по отдельным вложениям. Далее следует выделить долю операций по отдельным направлениям деятельности динамики. Одним из показателей, влияющих на ликвидность баланса банка, является Норматив покупки ценных бумаг за счет средств, находящихся на счетах предприятия, организации, Республиканского и местного бюджета.

Глава 9. Организация и учет расчетных операций

9.1 Виды счетов и особенности их открытия, переоформления и закрытия в банке. Выписки к счетам клиентов, их содержание и порядок выдачи

Положение о безналичных расчетах регламентирует общие подходы к организации расчетов и единый документооборот в банках. Это положение основывается на принципах: свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепление их договором, невмешательство банка в договорные отношения предприятия. Согласно договору между банком и владельцем счета банк несет ответственность за несвоевременное или неправильное списание или зачисление средств со счета владельца. Владелец счета имеет право потребовать от банка уплаты штрафа в размере оговоренного в договоре за каждый день задержки платежа. Безналичные расчеты базируются на основных принципах: все предприятия обязаны хранить свои средства на счета в банке. Банк в свою очередь в зависимости от характера деятельности клиента открывает расчетный, текущий или валютный счет. Предприятия самостоятельно распоряжаются средствами, хранящимися на счете. Средства списываются со счета с согласия плательщика. Без согласия плательщика средства списываются на основе инкассовых распоряжений, учиненных судебными, арбитражными, финансовыми органами. Платежи по счету производятся в пределах наличия средств на счете либо за счет кредитов банков. Платежи одного предприятия за счет другого не допускаются. В расчетах между поставщиком и покупателем могут использоваться различные формы расчетов. Документооборот в банках организован в соответствии с положением об организации межбанковских расчетов ПМР. Все расчетные документы должны соответствовать требованию установленных стандартов и содержать установленные реквизиты. Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, соответствующих образцам подписей в карточках, представленных в банк. Расчетные документы по операциям, осуществляемым предпринимателем без образования юридического лица, принимаются к исполнению при наличии на них одной подписи (указанной в карточке) и без оттиска печати. Исправления, помарки, подчистки, использование чернил зеленого и красного цвета в расчетных документах не допускаются. Для осуществления операций по безналичным расчетам банки открывают своим клиентам текущие, валютные и другие счета.