Учет сумм дебиторской (кредиторской) задолженности по счетам по ценным бумагам для клиентов осуществляется по балансовым счетам 2801 «Дебиторская задолженность по расчетам за ценные бумаги для клиентов банков» и 2901 «Кредиторская задолженность по расчетам за ценные бумаги для клиентов».

Ценные бумаги, которые принадлежат клиентам, но находятся в банке согласно договору о доверительном управлении, учитываются на внебалансовом счете 9700 «Ценные бумаги клиентов в доверительном управлении».

Принятые ценные бумаги клиентов на сбережение банк учитывает на внебалансовом счете 9702 «Ценные бумаги на сбережение».

2.4 Внутрибанковский контроль

Внутрибанковский контроль – это совокупность процедур, которые обеспечивают соблюдение положений внутренних и внешних нормативных актов при осуществлении операций банка и достоверность, и полноту информации.

Внутрибанковский контроль объединяет в себе бухгалтерский и административный контроли.

Система внутрибанковского контроля, как и все другие процедуры банка, четко документирована. Документация по процедурам внутрибанковского контроля доступна для пользования работников банка.

Бухгалтерский контроль – это совокупность процедур, которые дают возможность обеспечить сохранность активов банка и достоверность отчетности, которая составляется службой бухгалтерского учета на основании данных, полученных от операционных подразделений. Они включают:

- меры по обеспечению безошибочного отображения операций в соответствии к их экономической сути;

- продуктивность системы документооборота;

- наличие при руководстве в роботе операционных процедур, которые предусматривает бухгалтерский контроль.

Бухгалтерский контроль может быть предыдущим, текущим и последующим и предоставлять возможность удостовериться в том, что:

- операции, проведенные только по общим и/или специальным разрешениям руководителя банка;

- операции, отображенные и оцененные согласно с требованиями учетной политики банка;

- система аналитического учета дает возможность отслеживать использование ресурсов и движение активов банка;

- распоряжение активами осуществляется только в пределах установленных полномочий;

-инвентаризация активов и обязательств проводится с определенной регулярностью, а выявленные недостатки убираются надлежащим образом.

Предыдущий контроль предусматривает проверку соответственности операций требованиям законодательства Украины, наличия соответственных разрешений и лимитов.

Порядок проведения предыдущего, текущего и последующего контроля определяется банком самостоятельно. Банк самостоятельно устанавливает перечень операций, которые требуют дополнительного контроля, определяет объем и частоту проверок отдельных участков работы работников бухгалтерской службы, порядок осуществления логического и арифметического контроля по достоверности отчетности.

Предыдущий, текущий контроль осуществляет работник банка, который, исходя из содержания документов, предоставленных в электронном или бумажном виде, проверяет правильность их оформления и наличие нарушений процедур бухгалтерского учета.

После осуществления проверки документ подписывается работником банка.

Работники банка, которые подписали какой-нибудь денежно-расчетный документ, не имея на то прав и работники, которые имеют право подписи, но превысили свои полномочия, несут ответственность согласно с законодательством Украины.

Если операции по счетам подлежат дополнительному контролю, операционист передает необходимые документы контролирующему работнику. Контролирующий работник, проверяет правильность оформления операции, и если все верно подписывает их. После дополнительного контроля документ передается операционисту для отображения операции по соответствующим счетам.

Главный бухгалтер, его заместитель, начальники отделов и другие работники, в обязанности которых входит последующий контроль, должны систематически проводить проверки состояния учетно-операционной работы.

В процессе последующих проверок выясняются причины нарушений правил осуществления операций и ведения бухгалтерского учета. По результатам проверки применяются меры по устранению выявленных нарушений и их недопущения в будущем.

Состав работников, которые участвуют в проведении последующих проверок, кроме работников, которые занимаются предыдущим и текущим контролем, заместителя главного бухгалтера и начальников отделения, определяется главным бухгалтером, исходя из объема операций в банке.

Административный контроль – это совокупность процедур, согласно с которым руководитель банка делегирует свои полномочия, такие как:

- сохранение ценностей и активов;

- безопасность работников банка;

- эффективность, продуктивность и безопасность процедур обработки информации;

- наличие процедур, которые четко разграничивают задания и ответственность служб и работников банка.

Административный контроль включает предыдущий, текущий и последующий контроли, и предусматривает проверку правильности финансовой операции до и после ее проведения с целью обеспечения ее соответственности установленным правилам.

Административный контроль дает возможность определить риски и принять эффективные меры по отношению к ним.

К системе административного контроля принадлежат такие элементы:

- организационная структура банка;

- методы закрепления полномочий и обязательств;

- методы контроля, которые применяются руководителем для проведения мониторинга результатов работы, включая внутренний аудит;

- принципы и практика в сфере трудовых ресурсов;

- система бухгалтерского учета;

Принципы бухгалтерского учета и процедуры контроля.

Таким образом, структура административного контроля состоит из организационной схемы и всех принятых руководителем принципов и процедур.

Административный контроль предусматривает распределение полномочий между работниками банка таким образом, чтобы не один работник не мог сосредоточить в своих руках все необходимые для осуществления полной операции полномочия.

Для этого операционный цикл любой операции должен предусматривать такие этапы:

- разрешение на операцию;

- учет;

- осуществление платежа;

- контроль операции;

- аудит придержевания правил и процедур проведения операций и их бухгалтерского учета.

3. АНАЛИЗ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ НА ПРИМЕРЕ МОРСКОГО ТРАНСПОРТНОГО БАНКА

3.1 Экономический анализ МТБ

Открытое акционерное общество "МОРСКОЙ ТРАНСПОРТНЫЙ БАНК" создан 5 ноября 1993 г. За это время банк занял прочную позицию на финансовом рынке Украины. Место его государственной регистрации Одесская область город Ильичевск. ОАО «МТБ» имеет банковскую лицензию и является универсальным.

Акционерами банка являются компании-нерезиденты «Rosstock U.K. Limited», «Pontadel Limited» из Великобритании.

ОАО «МТБ» входит в финансовую группу Marfin Popular Bank.

Морской Транспортный банк является членом:

- международных платежных систем MasterCard Worldwide,Visa International;