Положительный результат:

Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

К-т 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой»

Отрицательный результат:

Д-т 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой»

К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

В конце каждого месяца сальдо балансового счета N 6980 «Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой» закрывается в корреспонденции со счетами 8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой» и 9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой» соответственно.

Пример: Покупка и продажа иностранной валюты в обменном пункте.

Выдана в подотчет работнику обменного пункта сумма наличных денег:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

К-т 1010 «Денежные средства в кассе».

После получения отчета кассира обменного пункта согласно реестру купленной наличной иностранной валюты:

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» - в иностранной валюте по единому курсу НБ Республики Беларусь

К-т 6901 «Валютная позиция»

Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» - в рублях по рыночному курсу.

По отчету кассира согласно реестру проданной наличной иностранной валюты:

Д-т 6901 «Валютная позиция»

К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» - в иностранной валюте по единому курсу НБ Республики Беларусь

Д-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» - в рублях по рыночному курсу.

Зачисление остатков наличных денег в кассу банка:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе» - в иностранной валюте по единому курсу НБ Республики Беларусь

К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе», - в рублях по рыночному курсу

К-т 1020 «Денежные средства в обменных пунктах».

Покупка банком безналичной иностранной валюты за рубли:

На дату принятия обязательств (дата заключения контракта) движение на внебалансовых счетах в иностранной валюте и в рублях показывается суммой купленной иностранной валюты и проданных рублей.

Сумма купленной иностранной валюты, но еще не полученной, отражается по приходу внебалансового счета N 99322 «Иностранная валюта, купленная по спотовым сделкам».

Сумма проданных рублей, но еще не поставленных, отражается по приходу внебалансового счета N 99311 «Белорусские рубли, проданные по спотовым сделкам».

При перечислении рублей на сумму контракта в белорусских рублях по курсу покупки совершается проводка:

Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

К-т корсчет банка, текущие (расчетные) счета клиентов.

Расход по внебалансовому счету N 99311 «Белорусские рубли, проданные по спотовым сделкам».

На сумму купленной иностранной валюты по единому курсу Национального банка Республики Беларусь:

Д-т корсчет банка, текущие (расчетные) счета клиентов

К-т 6901 «Валютная позиция»

Расход по внебалансовому счету N 99322 «Иностранная валюта, купленная по спотовым сделкам».

На дату принятия обязательств (заключение контракта) операции по сделкам спот и форвард отражаются по внебалансовым счетам.

На дату выполнения обязательств по внебалансовым счетам проводится расход, а расчеты по заключенным сделкам отражаются в балансе.

Совершение сделок с проведением расчетов в один день отражается в бухгалтерском учете в общем порядке.

Совершение сделок, когда расчеты не могут быть завершены в один день, в бухгалтерском учете отражается с применением счетов групп 18, 38.

Для учета дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей из-за разрыва в днях при валютно-обменных операциях, между перечислением одной валюты и поступлением другой используются счета 18 группы «Средства на промежуточных счетах по операциям с банком» и 38 группы «Прочие промежуточные счета по операциям с клиентами».

Продажа банком безналичной иностранной валюты за рубли:

На дату принятия обязательств (дата заключения контракта) движение на внебалансовых счетах в иностранной валюте и в рублях показывается суммой проданной иностранной валюты и купленных рублей.

Сумма проданной иностранной валюты, но еще не поставленной отражается по приходу внебалансового счета N 99312 «Иностранная валюта, проданная по спотовым сделкам».

Сумма купленных рублей, но еще не полученных, отражается по приходу внебалансового счета N 99321 «Белорусские рубли, купленные по спотовым сделкам».

При перечислении иностранной валюты по единому курсу Национального банка Республики Беларусь совершается проводка:

Д-т 6901 «Валютная позиция»

К-т корсчет банка, текущие (расчетные) счета клиентов

Расход внебалансового счета N 99312 «Иностранная валюта, проданная по спотовым сделкам».

На сумму полученных рублей по курсу продажи:

Д-т корсчет банка, текущие (расчетные) счета клиентов

К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

Расход внебалансового счета N 99321 «Белорусские рубли, купленные по спотовым сделкам».

Конверсия одной валюты в другую производится посредством продажи первой валюты и покупки второй через счет N 6901 «Валютная позиция». На счете N 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» также отражается движение рублевого эквивалента из одного вида валюты в другой.

Вышеизложенный порядок учета покупки и продажи безналичной иностранной валюты не регламентирует порядок учета покупки и продажи иностранной валюты по заявкам и за счет средств клиентов.

На дату принятия обязательств (заключение контракта) операции по сделкам спот и форвард отражаются по внебалансовым счетам.

На дату выполнения обязательств по внебалансовым счетам проводится расход, а расчеты по заключенным сделкам отражаются в балансе.

Совершение сделок с проведением расчетов в один день отражается в бухгалтерском учете в общем порядке.

Совершение сделок, когда расчеты не могут быть завершены в один день, в бухгалтерском учете отражается с применением счетов групп 18, 38.

Для учета дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей из-за разрыва в днях при валютно-обменных операциях между перечислением одной валюты и поступлением другой используются счета 18 группы «Средства на промежуточных счетах по операциям с банком» и 38 группы «Прочие промежуточные счета по операциям с клиентами».

Учет доходов и расходов в иностранной валюте:

Доходы и расходы в иностранной валюте в бухгалтерском учете отражаются одновременно по счетам N 6901 «Валютная позиция» и N 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

Формирование финансового результата, фондов производится только в национальной валюте.

Доходы, полученные банком в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по единому курсу Национального банка Республики Беларусь, действовавшему на дату получения доходов.

- Процентные доходы.

Суммы наращенных расходов отражаются в учете следующими бухгалтерскими проводками ежедневно либо один раз в месяц. Например, по кредитам в иностранной валюте, полученным от других банков: