Оглавление

Введение.

1. Глава № 1. Методология анализа финансового состояния банка:

1.1. Общеэкономическая ситуация в стране.

1.2. Структура банковской системы России.

1.3. Функции ЦБ РФ, направленные на поддержание надежности и оценку деятельности банковских учреждений.

1.4. Деятельность коммерческих банков.

1.5. Факторы, влияющие на устойчивость банков.

1.6. Понятие риски.

1.7. Средства управления рисками.

1.8. Основные характеристики финансового состояния банков:

1.8.1. Капитал банка.

1.8.2. Активы баланса.

1.8.3. Ликвидность банка.

1.8.4. Платежеспособность банка.

1.9. Источники информации.

1.10. Анализ общей финансовой отчетности (Инструкции ЦБ РФ №17).

1.11. Рейтинговая оценка коммерческих банков.

1.11.1. Понятие рейтинга.

1.11.2. Недостатки использующихся в настоящее время рейтингов.

1.11.3. Подходы в составлении рейтингов.

1.12. Внутренний анализ финансового состояния коммерческого банка.

1.12.1. Экспресс – анализ.

1.12.2. Детализированный анализ.

1.13. Российская практика оценки ликвидности коммерческого банка.

1.14. Введение новой системы экономических нормативов, максимально приближенных к МСФО:

1.14.1. Норматив достаточности капитала банка.

1.14.2. Нормативы ликвидности банка.

2. Глава №2. Оценка финансового состояния коммерческого банка:

2.1. Анализ финансового состояния коммерческого банка, проводимый ЦБ РФ:

2.14.1. Методика анализа выполнения экономических нормативов по Инструкции №1 ЦБ РФ.

2.14.2. Анализ финансовой отчетности коммерческого банка по Инструкции № 17 ЦБ РФ.

2.2. Анализ финансового состояния банков с использованием рейтинговой оценки.

2.3. Внутренний анализ финансового состояния коммерческого банка:

2.3.1. Анализ пассивных операций.

2.3.2. Анализ активных операций.

3. Глава № 3. Создание единой системы оценки финансового состояния коммерческого банка:

3.14.Недостатки российских методов оценки финансового состояния коммерческих банков.

3.15.Зарубежный опыт оценки финансового состояния коммерческих банков – рейтинговая система CAMEL.

3.16.Аналитический центр финансовой информации.

Заключение.

Введение.

В условиях глобализации экономики, создания региональных экономических пространств (Единый рынок в Европе, НАФТА на американском континенте), расширения инвестиционных возможностей, развития международных финансовых рынков, бурных процессов в области информационных технологий все большее значение приобретает необходимость гармонизации стандартов финансовой отчетности во всем мире.

В целях удовлетворения потребностей мирового сообщества в создании современной системы финансовой отчетности в 1973 году был образован Комитет по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО). В него вошли представители профессиональных организаций бухгалтеров: Австралии, Канады, Франции, Германии, Японии, Мексики, Нидерландов, Великобритании, Ирландии и США. На сегодняшний день КМСФО объединяет посланцев 143 бухгалтерских организаций из 104 стран, представляющих интересы 2 млн. бухгалтеров. Комитет является независимой частной организацией, цель которой состоит в разработке единых принципов бухгалтерского учета, используемых коммерческими организациями всего мира при составлении финансовой отчетности.

На сегодняшний день три страны из числа ведущих государств мира не поддержали международные стандарты финансовой отчетности. Это – США, где действует своя система отчетности – GAAP, Канада и Япония.

C учетом активно развивающегося процесса перехода многих стран мира на новую форму финансовой отчетности вопрос выбора системы международных стандартов со всей остротой встал в России. Не является секретом, что между американской GAAR и КМСФО развернулась упорная борьба за право включения России в сферу своего влияния. Трудно сказать, что оказало влияние на принятие российскими властями решения по данному вопросу, однако вскоре, 06.03.1998г., вышло Постановление Правительства РФ N 283 “Об утверждении программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности”. Согласно, этой программы, цель реформирования системы бухгалтерского учета состоит в том, чтобы привести национальную систему бухгалтерского учета в соответствии с требованиями рыночной экономики и международными стандартами финансовой отчетности. Тем самым наша страна однозначно высказалась в пользу МСФО.

В соответствии с Приказом N 43н от 06.07.99г. об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организаций” (ПБУ 4\99) новая бухгалтерская отчетность вводится с 2000г.

С переходом России на МСФО упрощает доступ международным, прежде всего американским, инвесторам и кредиторам на российский рынок, в чем они весьма заинтересованы.

КМСФО видит цель выработки единых норм бухгалтерского учета в том, чтобы создать равные условия инвесторам во всех странах мира. Здесь-то и начинаются препятствия. Давно уже замечено, что в европейских странах правила бухгалтерского учета в принципе развиваются в другом направлении. Он ведется более в интересах налоговых органов, чем в интересах инвесторов. Очевидно, что к таким странам относится и Россия. Таким образом, проект включения России в число стран, применяющих МСФО, потребует переориентации бухгалтерского учета, т.е. изменение его цели с налоговой на инвестиционную. Такое изменение дается не легко [25]. Проблемы перехода на международные принципы учета в банках мы рассмотрим в главе №1.

На сегодняшний момент в России финансовая отчетность организаций существует в двух вариантах: одна – для налоговых органов, другая – для инвесторов в рамках применения МСФО. И анализ финансовой отчетности коммерческих банков осуществляют, опираясь на две Инструкции ЦБ РФ: Инструкция Банка России от 01.10.97г №1 “О порядке регулирования деятельности банков” (далее Инструкция №1) и Инструкция Банка России от 01.10.1997г №17 “О составлении финансовой отчетности” (далее Инструкция №17).

Инструкция №1 используется исключительно для контроля над деятельностью коммерческих банков. Она устанавливает порядок расчета всех показателей, входящих в расчет обязательных экономических нормативов, а также предельно допустимые значения самих экономических нормативов. На основании представленной отчетности ЦБ РФ и на анализе критериев финансового состояния кредитной организации, определяется: к какой категории относится банк, т.е. является он проблемным или нет. Отчетность, составленная по Инструкции №1 малополезна большинству, как инвесторов, так и вкладчиков. В главе №2 мы более подробно остановимся на методике анализа по Инструкции №1.

Инструкция №17 – это новая форма финансовой отчетности, которая является определенным этапом приближения российских норм бухгалтерского учета к международным стандартам и практике. Главное назначение международных стандартов общей финансовой отчетности – сделать ее такой, чтобы она могла быть полезна наибольшему числу пользователей для принятия ими экономических решений. В главе №2 рассмотрена методика анализа отчетности банка на примере Инструкции №17.