Отметим, что рассмотрение коэффициента достаточности капитала изолированно от других показателей деятельности банка может дать неверное представление о его устойчивости. При комплексной оценке устойчивости коммерческого банка большое значение имеют показатели ликвидности, качества активов и пассивов, рентабельности и эффективности.

Еще один важный аспект оценки финансового состояния банка - структурный анализ баланса (горизонтальный и вертикальный). Качественный структурный анализ баланса позволяет выявить тенденции в развитии банка, которые не всегда можно обнаружить при использовании коэффициентного анализа.

Конечная цель проведения анализа – получение достоверной картины относительно текущего финансового положения банка, тенденций его изменения и прогноза на будущее, в том числе при возможном неблагоприятном изменении внешних условий.

Цели и методы анализа, а также используемая исходная информация в значительной степени различаются в зависимости от этапа управления и планирования. На уровне стратегического планирования целью анализа является определение долгосрочных тенденций финансового развития банка, анализ его сильных и слабых сторон, возможностей и угроз. Анализ финансового состояния банка на уровне оперативного управления текущей деятельностью предполагает выделение наиболее прибыльных рынков, групп клиентов и банковских продуктов и услуг, определение вклада каждого коммерческого подразделения банка в общие финансовые результаты, управление отдельными рисками банка.

Среди традиционных методов анализа финансового состояния банка можно выделить метод финансовых коэффициентов, как наиболее часто используемый практически на всех уровнях управления и планирования в банке.

К общим достоинствам метода финансовых коэффициентов относится осуществление анализа на базе относительных показателей, а также простота его практического использования, возможность проведения на его основе анализа и сопоставления финансового состояния различных банков-конкурентов.

Комплексной характеристикой финансового состояния банка является его надежность, под которой понимается оптимальное сочетание прибыльности, ликвидности и качества управления рисками банка. Данные компоненты надежности банка представляют собой основные направления, по которым проводится анализ финансового состояния банка. На практике надежность выражается в наличии у банка капитала, адекватного риску его деятельности, в целях покрытия возможных потерь и убытков.

В качестве основы принятия управленческих решений, направленных на снижение издержек выполнения банковских операций, в настоящее время российские банки вынуждены внедрять новые современные методы финансового анализа:

- функционально-стоимостной анализ;

- анализ трансфертных цен.

Целью функционально-стоимостного анализа, проводимого в разрезе отдельных рынков и продуктов банка, является определение себестоимости каждого продукта и услуги по всем сегментам рынка, на которых присутствует банк, а также стоимости обслуживания различных групп клиентов банка с учетом не только прямых затрат банка на оказание конкретной услуги, но и общебанковских накладных расходов. Правильно рассчитанные себестоимость услуги и стоимость банковского обслуживания клиента представляют собой основу для управления издержками и разработки эффективной системы цен и тарифов на банковское обслуживание, что является необходимым условием поддержания прибыльности деятельности банка.

Другим методом стоимостного анализа и оценки вклада каждого подразделения в общие результаты деятельности банка является трансфертное ценообразование. Внедрение методов трансфертного ценообразования в управление денежными ресурсами внутри банка посредством организации службы казначейства и осуществления перераспределения ресурсов банка между коммерческими подразделениями по внутренним ценам казначейства позволяет определить вклад каждого из коммерческих подразделений в общую прибыль банка. При этом цены на ресурсы внутри банка определяются с учетом расходов самих подразделений на привлечение и размещение ресурсов, а также общебанковских накладных издержек. Помимо стоимостных факторов на цены покупки и продажи ресурсов внутри банка могут оказывать влияние соображения управления ликвидностью банка и риском изменения процентных ставок.

Оценка достаточности и планирование величины капитала банка, построенные на основе финансовых коэффициентов (показателей достаточности капитала) путем сравнения величины капитала с различными статьями баланса банка, не предупреждает появления у банков трудностей с исполнением своих обязательств перед вкладчиками и кредиторами.

Сложности анализа достаточности капитала на основе финансовых коэффициентов связаны с тем, что адекватный размер капитала банка зависит от качества его активов и эффективности управления рисками (ценовых, кредитных, операционных и ликвидности). Это нашло отражение в Базельском соглашении 1988 г.

2.2. Анализ состояния капитала коммерческого банка

Для получения наибольшего дохода необходимо направлять максимальную сумму средств в операции, имеющие высокую доходность на практике, но следует учитывать целый ряд ограничений, связанных с формированием структуры активов банка. Это связано с тем, что не все привлеченные банком средства можно реализовать в доходных активных операциях. Часть таких средств должна быть в кассе банка и на его корреспондентских счетах для выполнения им своих текущих обязательств, а часть - в соответствии с требованиями регулирующих органов должна храниться на резервном счете в Центральном банке. Общая сумма таких средств, не приносящих банку доход, приводится в балансовом отчете коммерческих банков, входящем в их общую финансовую отчетность, а также публикуется. Кроме того, часть собственных средств банка вкладывается в активы, не приносящие быстрого дохода. Например, такие как покупка основных средств. Следовательно, активы банка делятся на работающие, то есть вложенные в операции, которые могут принести доход, и на неработающие.

Также при размещении работающих активов следует учитывать, что регулирующие органы могут устанавливать нормативы для показателей деятельности коммерческих банков, влияющих на структуру их активных операций - соотношение капитала банка и его рисковых активов, рассмотренное, а также другие нормативы, связанные с выдачей кредитов и' обеспечением ликвидности.

Наконец, при размещении активов с целью получения прибыли следует учитывать, что любая финансовая операция может принести как прибыль, так и убытки, причем, как правило, чем больше ожидаемая норма прибыльности операции, тем больше и связанный с ней риск.

Доля неработающих активов определяется как внутренними факторами, зависящими от руководства банка, так и внешними, обусловленными требованиями регулирующих органов в области обязательного резервирования части привлеченных средств банка.

После определения средней доходности работающих активов банка нужно провести анализ структуры активных операций банка, приносящих доход, с учетом их доходности. Для проведения такого анализа необходимые данные целесообразно представлять в виде таблиц, когда доходности активных операций за период при наиболее обобщенной их классификации, соответствующей статьям публикуемого отчета о прибылях и убытках.