СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Классификация расходов

Состав расходов, связанных с производством и реализацией

Материальные расходы

Стоимость приобретенных материально-производственных запасов

Стоимость МПЗ, полученных при демонтаже или выявленных при инвентаризации

Стоимость продукции (работ, услуг) собственного производства

Суммы, уменьшающие материальные расходы

Оценка МПЗ при списании

Расходы на оплату труда

Суммы начисленной амортизации

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

Список литературы

Введение

Для определения налоговой базы по налогу на прибыль полученные организацией доходы уменьшаются на сумму произведенных расходов, признаваемых для целей налогооблажения. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Таким образом, налоговое законодательство разграничивает понятия затрат и расходов. Не все затраты, осуществленные организациями, могут быть признаны расходами для целей налогооблажения. Для признания в качестве расходов, учитываемых для целей налогооблажения, затраты должны отвечать двум требованиям: быть обоснованными и документально подтвержденными.

В свою очередь расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Последние в полном объеме без дополнительных распределений списываются на уменьшение доходов текущего отчетного периода; а вот о особенности налогового учета первых и рассматриваются в этой курсовой курсовой.

Классификация расходов

Так же, как и доходы, все расходы, которые понесла организация, подразделяются на две группы:

1) расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст.ст. 253 – 269 НК РФ);

2) расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 270 НК РФ).

Причем расходы можно учесть либо в полном объеме, либо в пределах установленных норм. Таким образом, расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, бывают нормируемыми и ненормируемыми.

Расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, делятся также на:

· расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ);

· внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ).

Состав расходов, связанных с производством и реализацией

Согласно п. 1 ст. 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией включают:

1) расходы, связанные с:

· изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров;

· выполнением работ, оказанием услуг;

· приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы.

В соответствии с п. 2 ст. 253 НК РФ все расходы, которые связаны с производством и (или) реализацией, подразделяются на четыре вида:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

Классификация затрат по экономическим элементам позволяет определить структуру расходов и удельный вес каждого элемента в их общей сумме. Подобная группировка расходов по обычным видам деятельности применяется в бухгалтерском учете. Однако в бухгалтерском учете добавляется еще один элемент – «отчисления на социальные нужды». В налоговом учете эти затраты относятся к прочим расходам. Каждая из этих групп объединяет однородные по экономическому содержанию затраты независимо от того, где они произведены: в основном цехе, в заводоуправлении или на складе, и каково их производственное назначение. Например, в группу затрат на оплату труда включаются все соответствующие расходы (оплата труда производственным рабочим, обслуживающему персоналу, аппарату управления и т.д.). В налоговом законодательстве не сказано об обязательности вышеуказанного подразделения расходов по элементам. Тем не менее на практике потребность такого подразделения существует в связи с тем, что расходы в зависимости от их группировки могут по-разному приниматься в целях налогооблажения. Так, строго определенная законодательством и учетной политикой организации часть этих затрат должна быть отнесена к расходам, учитываемым в целях налогооблажения только после продажи продукции, к которой они непосредственно относятся, а остальная – к расходам, которые единовременно включаются в налоговую себестоимость продукции по мере их признания. Распределение совокупности расходов организации по способу и правилам принятия в качестве расходов, уменьшающих доходы текущего периода, является основой налогового учета, от правильной организации которой во многом зависит правильность исчисления налоговой базы и налоговых платежей предприятия.

По способу и правилам принятия в качестве расходов, уменьшающих доходы текущего периода, расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные.

К прямым расходам относятся:

1) Материальные расходы:

· на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

· на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке к налогоплательщика;

2) Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

3) Сумма начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Состав прямых расходов с 15 июля 2005 года (даты вступления в силу Федерального закона № 58-ФЗ) не является закрытым. Причем данная норма применяется с 1 января 2005 года. С этого периода налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогооблажения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных, определяемых в соответствии со ст.265 НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного периода.

Отличительным признаком разделения всех расходов на прямые и косвенные является то, что суммы косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода.