Содержание

1. Введение

2. Социально-экономический смысл ЕСН

3. Плательщики

4. Объект налогообложения

5. Налоговая база

6. Налоговые льготы

7. Налоговый и отчетный период

8. Ставки налога

9. Расчет налога

10. Учет и отчетность

11. ОПС

11.1 Тарифы страховых взносов на ОПС

11.2 Объект обложения и база для расчета взносов на ОПС

11.3 Порядок исчисления и уплаты взносов на ОПС. Сроки уплаты

12. Изменение ЕСН в 2008г

13. Заключение

14. Список литературы

Введение

Одно из направлений мобилизации средств, предназначенных для финансирования мероприятий по государственному социальному страхованию, связано с совершенствованием работы по учету и контролю за поступлением страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды. Идея введения единого социального налога, т.е. объединения всех страховых взносов, возникла еще в 1998 г., когда Госналогслужба России (ныне — Министерство по налогам и сборам РФ) предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Однако тогда эти предложения из-за их не совершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым. Главой 24 части второй Налогового кодекса РФ был введен единый социальный налог (ЕСН). В составе ЕСН консолидированы взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования — с целью мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Отдельный порядок установлен для взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Подобное исключение обусловлено тем, что ставки взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний дифференцированы в зависимости от категорий профессионального риска, к которым относится сфера деятельности плательщика (Закон РФ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Таким образом, включение данных взносов в состав ЕСН не позволило бы установить единую для всех предприятий, не зависимо от сферы деятельности, шкалу ставок и расчет налога был бы значительно усложнен. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в фонды взносов, уплачиваемых в составе ЕСН, согласно ст. 9 Федерального закона № 118 осуществляется налоговыми органами Российской Федерации .

Целью данной работы является рассмотреть Особенности расчетов с Пенсионным фондом в организации при исчислении и уплате ЕСН а также, рассмотреть

первичная документация, выявить отчетность, контроль со стороны Пенсионного фонда.

1.Социально-экономический смысл ЕСН

Единый социальный налог (далее ЕСН)предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь и зачисляется в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды: Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования. 1 января 2002 г. произошли существенные изменения в порядке исчисления и уплаты единого социального налога (ЕСН). Это связано с проводимой реформой пенсионной системы и введением в действие Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ). В результате был принят Федеральный закон от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 198-ФЗ).Сразу хочется обратить внимание на то, что с принятием вышеназванных Законов налогоплательщики наряду с уплатой ЕСН обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, которые поступают в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФР) и направляются на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии(см.п.10.1.)При этом доля ЕСН, ранее зачисляемая в ПФР, поступает теперь в федеральный бюджет и выделяется на финансирование базовой части трудовой пенсии. тельного медицинского страхования.

Регулируется 24 главой Налогового Кодекса.

С 1 января 2006г. в очередной раз изменены ставки налога по выплатам физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческих особых экономических зон. Максимальный размер ставки ЕСН для таких лиц установлен в 14% (при размере налоговой базы до 280000 рублей включительно на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года).

Что касается базовой ставки ЕСН, то часть ЕСН, зачисляемая в ФСС России, уменьшена с 3,2 до 2,9%, а часть, подлежащая зачислению в ФОМС, увеличилась с 0,8 до 1,1%.

Схема. Структура ЕСН 2. Плательщики

Плательщиками ЕСН, согласно статье 235 Налогового Кодекса Российской Федерации, выступают две категории лиц:

· Физические лица и организации, производящие выплаты физическим лицам;

· Лица, получающие доход то существования предпринимательской либо адвокатской деятельности.

Основное различие двух категорий плательщиков ЕСН состоит в том, что плательщики первой из указанных категорий привлекают физических лиц для выполнения определенных работ либо оказания услуг в рамках соответствующих трудовых, гражданско-правовых или авторских договоров, то есть используют наемный труд. Выплаты по таким договорам и являются объектом обложения ЕСН. Налогоплательщики, относящиеся ко второй категории, напротив, не являются работодателями.