3)К 3-му объекту выставляется стоимость выполненных работ исчисляемые исходя из фактической стоимости затрат на их выполнение.

4)К 4-му объекту выставляется сумма таможенной стоимости этих товаров + таможенная пошлина и акцизы (если это подакцизный товар)

Налоговые ставки

1) Налогообложение проводится по ставке 0% при реализации:

- а) товаров, работ, услуг для официального пользования иностранными дипломатическими лицами;

- б) товаров вывезенных с территории РФ в виде топлива и ГСМ, необходимых для эксплуатации морских и воздушных судов;

- в) работ, услуг, непосредственно связанных с транспортировкой через таможенные территории товаров помещенных как транзит.

2) Налогообложение осуществляется по ставке 10% при реализации:

- а) продовольственных товаров включенные в минимальную продовольственную корзину;

- б) товаров для детей;

- в) лекарства;

- г) периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой, культурой.

3) Ставка 18%

При применении ставки 18% может применяться ставка 18\118 при реализации товаров, работ, услуг по ценам и тарифам, включающим в себя НДС. Применение такой ставки осуществляется по расчетному методу, который используется:

- при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров, работ, услуг в виде авансовых платежей в счет предстоящих поставок товаров или оплаты услуг;

- % по полученным в счет оплаты за реализацию товаров облигациям, векселям;

- при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС.

Налоговые вычеты

1)суммы налога уплачиваемого налогоплательщиками при приобретении товаров, работ, услуг на территории РФ либо уплаченные при ввозе товаров на таможенной территории РФ

2)суммы налогов уплачиваемых по расходам на командировки (в пределах норматива)

3)суммы налогов, исчисляемых к уплате налогоплательщиков с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров

Во всех случаях применяемых налоговых вычетов должны соблюдаться 2 условия:

1) услуга должна быть оказана

2) услуга должна быть оплачена

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, которые подтверждают фактическую уплату суммы налога

Все плательщики НДС должны составлять счет-фактуру при совершении операций по реализации товаров.

Счет-фактура был введен как инструмент дополнительного контроля налогоплательщика для выявления фактов уклонения от уплаты налогов.

Суммы НДС распределяются между бюджетами следующим образом: 85% - в федеральный бюджет, 15% - в региональный бюджет.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисляемого по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога, исчисленная от налоговой базы.

Схема расчета суммы налога, подлежащего к уплате в бюджет

Налоговая база * налоговая ставка = сумма налога (исчисляется налогоплательщиком самостоятельно)

Срок уплаты по НДС устанавливается не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.