Структура налога

Налоги формируют доход любого бюджета. В Москве 30% налогов тратятся на социальную сферу.

Налог – сбор, пошлина – обязательный платеж, установленный государством и осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях определенных законодательными актами.

Пошлина – косвенный налог, обязательный к уплате.

В России 3-х уровневая налоговая система: федеральный, региональный, муниципальный.

Налогообложение – это процесс установления налогов, сборов, пошлин в стране.

Налогообложение охватывает:

1) определение круга с которых взимается налоговый платеж;

2) установление объекта налогообложения;

3) определение порядка исчисления и уплаты налоговых платежей.

Часть налогов исчисляет налоговая инспекция и присылает по адресу.

НДФЛ и единый социальный налог (ЕСН) уплачивает предприятие.

Функции налогов

Налогам присущи следующие функции:

1) фискальная, обеспечивает государство необходимыми финансовыми ресурсами;

2) регулирующая, налоги оказывает прямое влияние на развитие производства, расширяют платежеспособный спрос населения, стимулируют развитие отдельных отраслей экономики;

3) социальная, обеспечивает предоставление отдельным категориям налогоплательщиков различные льготы по налогам;

4) контрольная, позволяет государству своевременно осуществлять перечисление налогов в бюджет;

Налоговая система РФ построена по общепринятым в большинстве государств принципам и базируется на следующих понятиях:

1. Субъект налогообложения – это налогоплательщик (физическое или юридическое лицо)
2. Объект налогообложения – это доход, имущество, прибыль, подлежащая налогообложению (с чего взимается налог)
3. Налоговая ставка это размер налога на единицу обложения (на 1 руб дохода, на единицу земельной площади)
4. Налоговые льготы – это полное или частичное освобождение плательщика от налогообложения в соответствии действующим законодательством
5. Налоговый период – срок в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства

Налоговая база является основой для исчисления суммы налога и именно к ней применяется налоговая ставка.

Любая современная налоговая система должна быть:

1) эффективной (средств в бюджете должно быть достаточно)

2) эластичной

3) обладать стимулирующим мотивом

4) быть справедливой для всех налогоплательщиков

Современная налоговая система РФ базируется

1) на конституцию

2) на бюджетный кодекс РФ

3) таможенный кодекс РФ

4) налоговый кодекс РФ (часть 1 принята в 2001 г и часть 2 принята в 2002 г)

Налоговый кодекс (НК) направлен на решение следующих важнейших задач:

1) построение стабильной и понятной налоговой системы в РФ

2) создание рациональной налоговой системы, сочетающей общегосударственные и частные интересы и содействующей развитию предпринимательства

3) формирование единой правовой базы, обеспечение ответственности за налоговые правонарушения

В НК сформулированы основные принципы налогообложения и законодательства о налогах, называются основные виды налогов, порядок исполнения обязанностей по уплате налогов, права и обязанности налогоплательщика, ответственность за налоговые правонарушения.

Участники отношений в налоговой сфере

Указом президента РФ в 2004 году Министерство по налогам и сборам преобразовано в Федеральную налоговую службу.

Задачами ФНС выступают:

1) проведение единой государственной налоговой политики

2) контроль за полнотой и своевременностью внесения налога в бюджеты разных уровней

3) контроль за производством и оборотом алкогольной продукции

Система органов ФНС выступает в качестве единой независимой и централизованной системы контроля.

Источниками финансирования ФНС выступает федеральный бюджет.

Иерархия управления ФНС выделяет 3 уровня:

1) федеральный уровень ФНС

2) региональный (управления ФНС по субъектам РФ и межрегиональные инспекции ФНС РФ)

3) местный уровень (инспекции ФНС РФ по районам, в городах межрайонные отделения)

Персонал налоговых органов состоит из должностных лиц, оперативного и вспомогательного состава. Основное должностное лицо – налоговый инспектор.

Права налоговых органов:

• проведение налоговых проверок в установленном порядке;
• требовать от налогоплательщиков документы в установленной форме;
• осуществлять еры по пресечению налоговых нарушений
• взыскивать задолженности по налогам

Основные обязанности налоговых органов заключаются в осуществлении контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства и правильностью исчислений и перечислений налогов в соответствующий бюджет.

Налоговые органы обязаны соблюдать налоговую тайну

1) Федеральная налоговая служба

2) Федеральная таможенная служба

В единую систему ФТС входят региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты – это специальные правоохранительные органы, осуществляющие таможенное дело в РФ со специальными полномочиями в сфере взимания налогов по ввозимым и вывозимым из РФ товаров

3) Федеральная служба по борьбе с налоговыми и экономическими преступлениями. Ее задачами выступают обеспечение безопасности сотрудников налоговых инспекций, пресечение коррупции в налоговой сфере и нарушениях налогового законодательства

4) Министерство финансов РФ в лице департамента налоговой политики. Департамент участвует в разработке по совершенствованию налогового законодательства, подготовке новых нормативно-правовых актов, по вопросам налогообложения и определяет финансовую стратегию государства.

5) государственные социальные внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд обязательного страхования, федеральный фонд ОМС, территориальные фонды ОМС)

Система социальных фондов находится в федеральной собственности, куда поступают средства от ЕСН

Классификация налогов

Группировка налогов по методам их установления и взимания, характеру принимаемых ставок и объектов налогообложения представляет собой классификацию налогов.

Признаки классификации

1) субъект налога

2) объект налогообложения

3) вид ставки

4) источник уплаты

5) принадлежность к уровню управления ( в какой бюджет поступают)

6) назначение (для чего используется)

В зависимости от уровня власти и федеративного устройства РФ налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги обязательны к уплате по всей территории РФ и одинаковы на всей территории РФ.

Региональные налоги вводятся в действие законами субъекта РФ и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта. В законодательстве субъекта РФ прописываются налоговые льготы, начисляются ставки, порядок и срок уплаты налога.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие нормативно-правовыми актами, представляются органами местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования.