Налоговая система РФ на начало 2006 года

По способу изъятия различают:

1)прямые налоги, взимаются непосредственно с имущества или доходов налогоплательщика. В группе прямых налогов различают:

а) реальные, которыми облагается продажа, покупка или владение имуществом, их взимание не зависит от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика (налог на имущество, земельный налог)

б) личные, учитывают финансовое положение налогоплательщика, взимается с юридических и физических лиц у источника дохода ( НДФЛ, налог на прибыль)

2) косвенные, включены в цену товара, работ, услуг (НДС, акцизы, таможенная пошлина)

По целевой принадлежности различают:

1)общие налоги, которые предназначены для формирования доходной части бюджета в целом (НДС, налог на прибыль)

2)целевые имеют строго целевое назначение (ЕСН)

В зависимости от субъекта налогообложения (налогоплательщика) различают:

1)налоги взимаемые с физических лиц (НДФЛ)

2)налоги взимаемые с юридических лиц (налог на прибыль)

3)смежные налоги уплачиваемые и физическими и юридическими лицами (земельный налог)

По уровню бюджета в который зачисляют выделяют:

1)разноуровневые налоги (НДФЛ, налог на прибыль-большая часть зачисляется в региональный бюджет, меньшая в федеральный)

2)закрепленные налоги поступают целиком в бюджет соответствующего уровня

В зависимости от источника уплаты налоги подразделяются на:

1) уплачиваемые из выручки от реализации продукции, работ, услуг (НДС)

2) относимые на себестоимость продукции, работ, услуг (игорный бизнес)

3) уплачиваемые за счет зарплаты (НДФЛ)

4) уплачиваемые за счет прибыли (единый налог на вменяемый доход)

Законодательство РФ устанавливает специальные налоговые режимы:

- упрощение системы налогообложения (применяется в малом предпринимательстве)

- единый налог на вмененный доход (автосервис, общепит, реклама)

- система налогообложения для с\х производителей

Общие положения порядка исчисления и уплаты налога:

Исчисление налога – это одна из стадий налогового производства и совокупность действий по определению суммы налога, причитается к уплате в бюджет или в небюджетный фонд.

Налоговое производство – это установленная законодательством совокупность способов, приемов и методов с помощью которых налогоплательщик исполняет свои обязанности.

По итогам каждого налогового периода организации исчисляют налоговую базу на основании данных бухгалтерии и налогового учета.

Процесс исчисления налога включает следующие процедуры:

1) определение объекта налога

2) определение налоговой базы

3) выбор ставки налога

4) применение налоговых льгот

5) расчет суммы налога

Уплата налогов это совокупность действий налогоплательщика по фактическому внесению суммы налога в бюджет или небюджетный фонд.

Все основные процедуры исчисления и уплаты налога четко определены федеральным законодательством и не могут трактоваться расширительно в пользу налоговых органов.

Федеральные налоги. Налог на добавленную стоимость.

НДС- это разновидность косвенного налога. Был введен в РФ в 1992 году, отменив собой налог с оборота.

В настоящее время НДС регулируется главой 21 части 2 НК

Субъектом налогообложения (плательщиком) выступают:

- организации

- индивидуальные предприниматели

- лица признанные налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу.

Объект налогообложения:

1)реализация товаров, работ, услуг на территории РФ в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров т имущественных прав

2)передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль

3)выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления

4)ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Субъекты налогообложения имеют право на освобождение от уплаты НДС если объем выручки за 3 прошедших календарных месяца не превышают 2 миллиона рублей без НДС. Освобождение действует в течение календарного года.

Для получения освобождения налогоплательщик должен предоставить в налоговые органы следующие документы:

- письменное заявление,

- выписка из бухгалтерского баланса или выписка из книги продаж.

Не подлежат налогообложению следующие операции:

1)реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню утвержденному правительством РФ

2)услуги по перевозке пассажиров транспортом общественного пользования (автобус, троллейбус, трамвай)

3)реализация продуктов питания в учреждениях финансируемых из бюджета, образовательного и медицинского профиля

4)услуги по уходу за больными и инвалидами, предоставляемыми государственными учреждениями социальной защиты

Налоговая база

Налоговая база определяется:

1)Налоговая база к 1 объекту налогообложения является стоимость товаров работ, услуг, исчисляемая исходя из цен указанных сторонами при сделке (рыночных цен) с учетом акцизов по подакцизным товарам.

2)Налоговой базой ко 2-му объекту выступает стоимость этих товаров, исчисляемых исходя из цен реализованных идентичных товаров, действовавших в соответствующем налоговом периоде.