- федеральный – 6,5 %;

- региональный – 17,5 % .

Иные налоговые ставки:

- на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство – 10 % и 20%;

- по доходам, полученным в виде дивидендов -9 % и 15 %.

Пример 8

Строительной организацией в марте получен от заказчика подписанный акт о выполненных СМР с полной предоплатой в объеме 800000р. (в т.ч. НДС-122034р.). В этот же период строительной организацией оплачены материалы на сумму 480000р. (в т.ч. НДС -73220р.), и счет за аренду помещения за январь 36000р. (в т.ч. НДС -5492р.).

Определить налог на прибыль за март, если строительная организация ведет налоговый учет по определению доходов и расходов «кассовым» методом, методом «начисления».

Решение

Все суммы доходов и расходов для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль учитываются без НДС.

По «кассовому» методу налогооблагаемая база равна 240678р. (677966р.-406780р.-30508р.).

Налог на прибыль за март равен 57763р. (240678р.* 24%/100%), из них:

- в федеральный бюджет 15644р. (240678р. * 6,5% /100%);

- в региональный бюджет 42119р. (240678р. * 17,5%/100%).

По методу «начисления» налогооблагаемая база за март равна 271186р. (677966р.- 406780р.).

Налог на прибыль за март равен 65085р. (271186р.* 24 %/100%), их них:

- федеральный бюджет 17627р. (271186р.* 6,5%/100%);

- региональный бюджет 47458р. (271186р.* 17,5 %/100%).

2. Состав и последовательность выполнения курсового проекта

Курсовой проект выполняется в виде пояснительной записки на бумаге стандартного размера. Проект должен иметь титульный лист, оглавление, перечень исходных данных по варианту, первую и вторую часть, описанные ниже.

Номер варианта проекта выбирается по последней цифре номера зачетной книжки.

Первый раздел – теоретический. Из предложенного перечня тем (на каждый вариант две темы) студент самостоятельно определяет тему исследования. Теоретический раздел должен носить аналитический характер, для его написания студенту необходимо использовать нормативную и периодическую литературу по налогообложению не только Российской Федерации, но и опыт налоговых систем зарубежных стран. Объем данного раздела в печатном виде должен составлять 15-20 листов.

Второй раздел курсового проекта – расчетный.

Основной целью расчетной части курсового проекта является:

1.Определение бухгалтерской и налоговой прибыли, согласно Налоговому Кодексу, через группировку доходов и расходов и расчет налога на прибыль за квартал (итог в табл. № 2.10).

Для этого необходимо использовать статьи 2 части НК, а именно:

- доходы от реализации – ст. 249;

- внереализационные доходы – ст.250;

- доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль – ст.251;

- расходы от реализации – ст. 253 , в т.ч.: материальные затраты - ст.254; расходы на оплату труда – ст. 255; суммы начисленной амортизации – ст.256, 257; прочие расходы, связанные с производством и реализацией – ст.264;

- внереализационные расходы – ст. 265;

- расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли – ст. 270.

2. Заполнение деклараций суммами, полученными расчетным путем по налогам: НДС, НДФЛ, ЕСН, транспортного, земельного, налога на имущество и прибыль организаций.

Порядок выполнения расчетов в курсовом проекте

1. Определить амортизацию по основным средствам и нематериальным активам, начисляемую в б/у и н/у и заполнить табл. 2.1. дополнительные исходные данные п. 4,7 (пример расчета 1,2).

2. Сделать расчет реализации недоамортизированного автомобиля, сформировать расходы для учета бухгалтерской и налоговой прибыли, заполнить табл. 2.2, дополнительные исходные данные п.1 (пример расчета 3).

3. Сделать расчет по определению расходов, связанных с отнесением процентов по займу в б/у и н/у, дополнительные исходные данные п.6 (пример расчета 4).

4. Сделать расчет формирования НДС и отразить в табл. 2.3.

5. Сделать в произвольной форме по каждому работнику расчет НДФЛ и обобщить в табл. 2.4. Исходные данные таблицы 3.2-3.9, дополнительные исходные данные п.2.3.

6. Произвести начисление ЕСН в произвольной форме по каждому работнику, итог в табл. 2.5, дополнительные исходные данные п. 5.

7. Произвести расчет налога на имущество в произвольной форме на основе данных табл. 3.10.

8. Произвести расчет транспортного налога, на основе исходных данных табл. 3.11.

9. Определить налог на землю на основе данных табл.3.12.

10. Используя исходные данные и результаты, полученные по расчетам для формирования бухгалтерской и налогооблагаемой прибыли, свести их в табл. 2.6 – 2.9.

11. В табл. 2.10 обобщить данные для расчета налога на прибыль строительной организации «Шанс» за 1 квартал 2005 г.

Таблица 2.1

Начисление амортизации

Таблица 2.2

Определение затрат по реализованному автомобилю

Таблица 2.3

Формирование НДС к уплате в бюджет