1.2 Система обложения

Глава 26.3 НК РФ

Порядок установления ЕНВД

ЕНВД вводится в действие законами субъектов РФ, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности 346.26 НК РФ

Организации

Налоги, которые заменяют ЕНВД

• ЕСН (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с деятельностью, облагаемой ЕНВД)
• налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД)
• налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)

Организации не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Обязательные виды учета и отчетности

1. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам 2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов 3. Солюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности

Уплата иных налогов и сборов

В общем порядке уплачиваются: · страховые взносы на обязательное пенсионное страхование · страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Раздельный учет

Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД. Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения

Объект налогообложения и налоговая база

Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода. Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности. При этом базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.

К1 - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности на различных территориях. К1 в 2003 - 2005 годах при определении величины базовой доходности не применяется.

К2 - коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельности, в т.ч. ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места, площадь информационного поля табло, площадь информационного поля наружной рекламы и иные особенности;

К3 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги)

Налоговый период

Квартал

Налоговая ставка

15% величины вмененного дохода

Порядок и сроки уплаты налога

Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени, но не более чем на 50%. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Индивидуальные предприниматели

· ЕСН (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, производимых физическим лицам по деятельности, облагаемой ЕНВД)

· НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД)

· налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)

индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Обязательные виды учета и отчетности

2. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам 2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов 3. Солюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности

Уплата иных налогов и сборов

В общем порядке уплачиваются: · страховые взносы на обязательное пенсионное страхование · страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Раздельный учет

Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД. Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения

Объект налогообложения и налоговая база

Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода. Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности. При этом базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2, К3.

К1 = (1000 + Коф) / (1000 + Ком), где Коф - кадастровая стоимость земли по месту осуществления деятельности; Ком - максимальная кадастровая стоимость земли для данного вида деятельности; 1000 - стоимостная оценка прочих факторов, оказывающих влияние на величину базовой доходности.

К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно

К3 - в 2005 году равен 1,104 (Приказ Минэкономразвития РФ от 09.11.2004 N 298).

Налоговый период

Квартал

Налоговая ставка

15% величины вмененного дохода

Порядок и сроки уплаты налога

Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период времени, но не более чем на 50%. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.