Таможенные пошлины могут быть классифицированы по ряду при­знаков (см. Приложение 4).

Субъектами (плательщиками) таможенных пошлин и сборов являются декларанты или иные лица, определяемые Таможенным кодексом РФ. Объектами обложения выступают товары, перемещаемые через таможен­ную границу РФ. Основой для исчисления таможенных пошлин и сборов является таможенная стоимость товаров.

Сроком уплаты таможенных пошлин и сборов является дата принятия таможенной декларации к таможенному оформлению.

Таким образом, таможенные пошлины по своей экономической сущ­ности - это налоги на потребление, регулирующая функция которых проявляется наиболее ярко и выражается в многообразном воздействии на экономическое положение государства посредством тарифных ста­вок и льгот, а также санкций за нарушение налогового законодательства по части взимания таможенных платежей. В свою очередь таможенные сборы представляют собой плату за предоставление таможенными органами разнообразных услуг участникам ВЭД.

Платежи за природные ресурсы

В соответствии с положениями Закона РФ от 19 декабря 1991 г. № 2060-1 «Об охране окружающей природной среды» плата за природ­ные ресурсы должна взиматься за право пользования и использование природных ресурсов в пределах установленных лимитов; сверхлимит­ное и нерациональное использование природных ресурсов; воспроиз­водство и охрану природных ресурсов.

Объектом налогообло­жения признаются как добытые, так и извлеченные из отходов полез­ные ископаемые. Налоговым периодом признает­ся квартал. В течение налогового периода в бюджет уплачиваются аван­совые платежи по 1/3 ежемесячно. Налоговые ставки устанавливают­ся в размере 0% в части нормативных потерь полезных ископаемых и т.п. и в зависимости от вида полезного ископаемого от 3,8% по калий­ным солям до 16,5% — по нефти и газу.

Сумма налога распределяется:

· по добытым полезным ископаемым (за исключением углеводо­родного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) 40% - в доход федерального бюджета, 60% - в доход бюджета субъекта РФ;

· по углеводородному сырью - соответственно 80 и 20%;

· если углеводородное сырье добыто на территории автономного округа, входящего в состав края или области, то 74,5% налогов посту­пает в доход федерального бюджета, 20% - в доход бюджета округа, 5,5% - в доход бюджета края или области;

· по общераспространенным полезным ископаемым вся сумма налога идет в бюджет субъекта РФ;

· при добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе и т.п. вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 13 НК РФ в состав федеральных налогов включаются:

· экологический налог:

Законами РФ от 19 декабря 1991 г. № 2060-1 была введена плата за нормативные и сверхнормативные выбросы, сбросы загрязняющих ве­ществ в окружающую среду, размещение отходов и другие виды загряз­нения. Общая сумма платежей складывалась из платы за указанные виды загрязнения окружающей природной среды в предельно допусти­мых размерах; в пределах установленных лимитов (временно согласо­ванных нормативов); сверх установленных лимитов. Плата за предель­но допустимые загрязнения и загрязнения в пределах лимитов относи­лась на себестоимость продукции (работ, услуг), а сверх этих размеров - за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

· налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы,

· налог на пользование недрами:

Согласно Закону РФ от 21 декабря 1992 г. № 2396-1 «О недрах» пользование недрами в РФ становится платным. С 1 января 2002 г. система платежей при пользовании недрами включает разовые платежи за пользование недрами (минимально 10% от суммы налога на до­бычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации), регулярные платежи за пользо­вание недрами (по ставкам за 1 км2 площади участка недр), плату за геологическую информацию о недрах, сбор за участие в конкурсе (аук­ционе) и сбор за выдачу лицензий. Зачисление данных платежей в раз­личные бюджеты происходит в соответствии с бюджетным законода­тельством РФ. Пользователи недр уплачивают и другие законодатель­но установленные налоги.

· налог на дополнительный доход от добычи углеводородов,

· сбор за право пользования объектами животного ми­ра и водными биологическими ресурсами:

Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации. Объектами обложения признаются объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации. Плата за пользование водны­ми биологическими ресурсами вносится юридическими и физичес­кими лицами, как российскими, так и иностранными, за пользование от­дельными видами водных биологических ресурсов.

· водный налог:

С 1998 г. введена плата за пользование водными объектами. Объек­тами обложения являются: объем забранной из водного объекта воды; объем продукции (работ, услуг), произведенной при пользовании вод­ными объектами без забора воды (для гидроэлектростанций - количе­ство выработанной электроэнергии; при сплаве леса - объем сплавля­емой древесины); площадь акватории водных объектов; объем сбрасы­ваемых в водные объекты сточных вод.

· лесной налог:

Пользование лесным фондом в РФ является платным. Лесной доход представляет собой совокупность платежей за пользование лесными ресурсами, включающими в себя лесные подати и арендную плату за участок лесного фонда, сданный в аренду.

Б. Неналоговые доходы

Неналоговые доходы являются составной частью доходов Федерального бюджета РФ. Большинство неналоговых доходов не имеют постоянного фискального характера, твердо установленной ставки. В отличие от других доходов неналоговые доходы жестко не планируются. На практике их планирование осуществляется, исходя из физических поступлений за предыдущие периоды с учетом динамики, темпов инфляции и изменений в законодательстве.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

· доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности,

· доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - в полном объеме;

· доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, - в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и другими нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации;

· части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.