· Косвенные налоги устанавливаются на товары и услуги, опла­чиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец то­вара или услуг при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет казне. Покупатель товара или услуг стано­вится действительным плательщиком налога. К косвенным от­носятся НДС, акцизы, таможенные пошлины.

2. По их использованию налоги подразделяются на:

· Общие налоги. Они обезличиваются и поступают в бюджет для фи­нансирования различных мероприятий.

· Специальные налоги, которые имеют строго определенное назначение, например, налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорож­ные фонды и предназначены для строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог.

3. Основное деление налогов - в зависимости от органа, кото­рый взимает налог и в распоряжение которого он поступает:

· Федеральные налоги;

· Региональные налоги - налоги субъектов РФ;

· Местные налоги.

Доходы федерального бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также безвозмездных перечислений. Обособленно в составе доходов федерального бюджета учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

А. Налоговые доходы

Федеральные налоги (размер их ставок, объекты обложения, плательщики и льготы, а также порядок зачисления их в бюд­жет) - это налоги, устанавливаемые налоговым законодательст­вом и обязательные к уплате на всей территории РФ.

К налоговым доходам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) налог на доходы физических лиц;

6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.[1]

Такие налоги, как акцизы на импортные товары, таможен­ные пошлины, государственная пошлина, федеральные регист­рационные и лицензионные сборы полностью поступают в фе­деральный бюджет и являются собственными его доходами.

К регулирующим доходам относятся НДС, налог на прибыль предприятии, налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов и др., которые направляются в бюджеты других уровней в виде определенной, установленной при утверждении федерального бюджета норме.

Федеральные нало­ги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории, их ставки определяются Федеральным Собранием РФ либо Правительством РФ, льготы по ним могут устанавливаться толь­ко федеральными законами.

Далее я расскажу про основные налоги федерального бюджета подробнее.

Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС), являясь важнейшим кос­венным налогом, влияет на процессы ценообразования, структуру по­требления, а также регулирует спрос.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) яв­ляются: организации; лица, признаваемые налогоплательщиками нало­га на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через та­моженную границу РФ; индивидуальные предприниматели, в том чис­ле индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Объектом налогообложения признаются следующие операции: ре­ализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача на тер­ритории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для соб­ственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций; выполнение строитель­но-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговый период по НДС - календарный месяц. Для налогопла­тельщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период включает квартал. Применяются следующие налоговые ставки:

· ставка 0% - при реализации экспортируемых товаров (за исклю­чением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств — членов СНГ), работ (услуг) по сопровождению и транспортировке экспорти­руемых за пределы территории РФ товаров, товаров, помещенных под таможенный режим транзита и импортируемых в РФ, и иные подобные работы (услуги);

· ставка 10% - при реализации ряда продовольственных то­варов и товаров для детей, согласно перечням, содержащимся в НК, медицинских товаров отечественного и зарубежного произ­водства;

· в остальных случаях - ставка 18%.

В ряде случаев налогообложение производится по расчетным нало­говым ставкам.

Предусмотрены следующие порядок и сроки уплаты налога в бюд­жет. Уплата налога производится по итогам каждого налогового пе­риода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выпол­нения работ, оказания услуг) за истекший налоговый период не по­зднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета и налога с продаж, не превышающими 1 млн. руб., вправе уплачивать налог, исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выпол­нения работ, оказания услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налогоплательщи­ки, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за ис­текшим кварталом. В случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вы­четов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то полученная разница под­лежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. Неналого­вые органы производят зачет самостоятельно, а возврат - по письмен­ному заявлению налогоплательщика. Возврат указанных сумм осу­ществляется органами федерального казначейства.

Таким образом, налог на добавленную стоимость является важней­шим налоговым источником доходов федерального бюджета и состав­ляет примерно 48% всех налоговых доходов.

Акцизы

Акцизы используются в налоговых системах практически всех стран и играют заметную роль в формировании финансовых ресурсов госу­дарства, так как объектами налогообложения ими являются прежде всего товары массового спроса. В СССР акцизы были составной частью налога с оборота. В 1992 г. акцизы вошли в систему федеральных на­логов в качестве самостоятельного налогового платежа. Акцизы игра­ют существенную роль в формировании доходов бюджетов всех уров­не.

Налогоплательщиками акцизов признаются организации, индивиду­альные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, опре­деляемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.