Характеристика методов контроля за исчислением и уплатой налогов с физических лиц в соответствии с нормативно-правовой базой РФ
Рефераты >> Финансы >> Характеристика методов контроля за исчислением и уплатой налогов с физических лиц в соответствии с нормативно-правовой базой РФ

При этом предоставляются сведения о выплаченных доходах предпринимателями за приобретенные у них товары в том случае, если они предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию и постановку на налоговый учет.

Налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных доходах и удержанных суммах налога.

Непредставление в срок налоговым агентом в налоговые органы сведений влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Если налоговый агент не удержал и (или) не перечисли НДФЛ, то он несет ответственность. Так, неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

В случае неисполнения физическим лицом в срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, принадлежащих налогоплательщику.

В 2002 г. Вступил в силу Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем». В системе Министерства финансов РФ образована Федеральная служба по финансовому мониторингу, которая является исполнительным органом, уполномоченным принимать меры по противодействию отмыванию доходов, полученных преступным путем, и координирующим деятельность в этой сфере других федеральных органов.

Кредитные организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховые и лизинговые компании, организации почтовой, телеграфной связи и иные организации, осуществляющие перевод денежных средств, ломбарды обязаны представлять в Федеральную службу информацию об операциях с денежными средствами или иным имуществом, если суммы, на которые они совершаются, равны или превышают 600 тыс. руб., по следующим операциям: операции с денежными средствами в наличной форме; операции по банковским счетам (вкладам); помещение ценных бумаг, драгоценных металлов в ломбард; получение или предоставление имущества по договору лизинга и др.

В связи с принятием данного Закона в Уголовный кодекс введена ст. 174, согласно которой лица, признаваемые судом виновными, наказываются штрафом в размере до 120 тыс. руб., а за деяние, совершенное в крупном размере (свыше 1 млн руб.), наказываются штрафом в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб. либо лишением свободы на срок до 4 лет со штрафом в размере до 100 тыс. руб. Деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору, либо лицом с использованием своего служебного положения, либо организованной группой, наказываются жестче.

С 1 марта по 31 декабря 2007 г. действовал Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 269-ФЗ «Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами», который предоставлял гражданам право вывести из тени (амнистировать) доходы, полученные до 2006г., с которых не были уплачены налоги и взносы во внебюджетные фонды.

Для легализации таких доходов нужно было заплатить так называемый декларированный платеж по ставке 13% вне зависимости от видов доходов и применяющихся к ним налоговых ставок. Уплата данного платежа освобождала граждан от штрафов и пеней, уплаты налога на доходы физических лиц, а предпринимателей от уплаты единого социального налога. Документы, подтверждающие уплату декларированного платежа, хранятся до 2012 г.

В ходе налоговой амнистии российские граждане легализовали 28,2 млрд. руб., в доход бюджета поступило 3,7 млрд руб.

Налог на доходы физических лиц – перспективный источник доходов государственного бюджета. Так, в 2009 г. поступило 1665 млрд руб. налога, и по своей величине он занял первое место, обогнав поступления от налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых.

Вместе с тем налог нуждается в реформировании:

· Установление прогрессивных ставок налога;

· Освобождение низких годовых доходов граждан, например до 60 тыс. руб. в год, от уплаты НДФЛ;

· В значительном повышении размера стандартных и имущественных налоговых вычетов.

Заключение

Подводя итог своей работе, необходимо сказать, что контроль в налоговой деятельности представляет собой метод руководства компетентного органа государственного управления за соблюдением налогоплательщиками требований налогового законодательства.

Как уже отмечалось ранее, субъекты налогообложения обязаны вносить налоговые платежи в установленных размерах и в определенные сроки в бюджет РФ. Но в нашей стране на данном этапе реформирования государственного устройства и налоговой системы в частности исполнение этой обязанности пока оставляет желать лучшего. Причем уклонение от уплаты налогов осуществляется законными и незаконными методами, что свидетельствует о несовершенстве налогового законодательства.

Таким образом, сейчас в первую очередь необходимо совершенствовать законодательную базу, регулирующую организацию и осуществление налогового контроля. При этом надо взять самое лучшее и подходящее для наших условий из зарубежного опыта в этой области.

Налоговый контроль в России осуществляется в трех формах: предварительный, текущий и последующий, используются при этом такие методы как наблюдение, обследование, анализ и проверки, которые подразделяются на камеральные и выездные. Последние являются специфическим методом налогового контроля, который сочетает в себе все методы.

Налоговый контроль имеет цель обнаружения нарушений и отклонений от принятых норм, правил и стандартов в сфере налогов и сборов, принятие необходимых корректирующих мер, привлечение виновных к ответственности и возмещение причиненного государству ущерба, а также предотвращение или сокращение совершения таких правонарушений в дальнейшем.

Формы и методы налогового контроля существуют в неразрывном единстве. Зачастую в рамках одной правовой формы организации контрольной деятельности могут применяться различные методы и формы контроля. Именно от правильного сочетания форм и методов налогового контроля зависит эффективность налогового контроля.

Так же для совершенствования системы эффективного проведения налогового контроля, необходимо осуществления углубленного камерального анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика необходимо сформировать единую государственную интегрированную информационную базу данных на основании информации из внутренних и внешних источников.

Итак, для повышения эффективности налогового контроля, сокращения продолжительности выездных налоговых проверок на время разбирательств в судах, где противоборствующими сторонами выступают налоговые органы и налогоплательщики, представительным органам власти следует пересмотреть некоторые нормы Налогового Кодекса РФ.

Необходимо также отметить, что одним из наиболее эффективных средств уменьшения нарушений налогового законодательства, на мой взгляд, является повышение сознательности налогоплательщика.


Страница: