Формы и методы налогового контроля
S2 = Z * CP2 *D / 365, (3)
где CP2 – сумма процентов по условиям договора.
Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ в отношении дохода полученного в виде материальной выгоды от экономии на процентах за использование заемными средствами, полученными от организации или индивидуальных предпринимателей применяется налоговая ставка в размере 35%, в случае если физическое лицо не признается резидентом РФ, то согласно п. 3 ст. 224 НК РФ – 30%.
Таким образом, у одного сотрудника будет определены две суммы НДФЛ: НДФЛ с заработной платы (13%) и НДФЛ с материальной выгоды (35%).
НДФЛ з/п = 182 190 * 13% = 23 684,7 руб.
НДФЛ мв = 37 068,48 * 35% = 12 973,968 руб.
Таблица 5. Расчет налоговой базы по налогу на доходы физических лиц с сумм материальной выгоде от экономии на процентах за пользование заемными средствами
|
Период |
Сумма заемных средств, находящихся в пользовании налогоплательщика (Z), руб. |
Сумма процентов исходя из ¾ ставки рефинансирования (CP1), % |
Количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика (D) |
Сумма процентной платы за пользование заемными средствами исходя из ¾ ставки рефинансирования (S1) руб. |
Сумма процентной платы за пользование заемными средствами исходя из условий договора (S2), руб. |
Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами (MB), руб. |
|
1 |
50 000 |
6 |
31 |
25 479,45 |
12 739,73 |
12 739,72 |
|
2 |
40 000 |
28 |
18 410,96 |
9 205,48 |
9 205,48 | |
|
3 |
30 000 |
31 |
15 287,67 |
7 643,83 |
7 643,83 | |
|
4 |
20 000 |
30 |
9 863,01 |
4 931,51 |
4 931,51 | |
|
5 |
10 000 |
31 |
5 095,89 |
2 547,94 |
2 547,94 | |
|
Итого |
37 068,48 | |||||
6 работник:
1) СД = ЗПгод + ДД = 13520 + 13200 + 13120 + 13620 + 13810 + 13750 + 13790 + 13610 + 13610 + 13650 + 13120 + 13300 = 162 100 руб.
2) Вычеты:
Стандартный налоговый вычет (ст. 218):
· 400 руб. *3 месяц = 1200 руб.
· 1 ребенка * 1000 рублей * 12 месяцев = 12 000 руб.
Социальный вычет= 21 600
3) ОД = СДгод – В = 162 100 – 1200 – 12 000 – 21 600 = 127 300 руб.
4) НДФЛ = 127300 * 13% = 16 549 руб.
7 работник:
1) СД = ЗПгод + ДД = 13520 + 13200 + 12460 + 12860 + 13120 + 13240 + 13620 + 11980 + 11320 + 11260 + 11220 + 12130 + 12560 = 162 170 руб.
2) Вычеты:
Стандартный налоговый вычет (ст. 218):
· 400 руб. *3 месяц = 1200 руб.
· 2 ребенка * 1000 рублей * 12 месяцев = 24 000 руб.
Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217):
п. 3: все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с:
увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Таким образом, сумма 12 560 облагается налогом.
3) ОД = СДгод – В = 162 170 – 1200 – 24 000 = 136 970 руб.
4) НДФЛ = 136 970 * 13% = 17 806,1 руб.
Таблица 6. Результаты расчета НДФЛ
|
№ работника |
Сумма дохода за год, руб. |
Сумма вычетов и доходов не подлежавших налогообложению, руб. |
Сумма облагаемого дохода, руб. |
Сумма НДФЛ, руб. |
|
1 |
302 510 |
26 900 |
27 5610 |
35 829,3 |
|
2 |
281 450 |
34 900 |
24 6550 |
32 051,5 |
|
3 |
74 280 |
15 800 |
58 480 |
7 602,4 |
|
4 |
207 120 |
16 800 |
190 320 |
24 741,6 |
|
5 |
182 990 |
800 |
182 190 |
23 684,7 |
|
6 |
162 100 |
34 800 |
127 300 |
16 549 |
|
7 |
162 170 |
25 200 |
136 970 |
17 806,1 |
|
Итого: |
158 264,6 | |||
Единый социальный налог взимается на основании и в соответствии с гл. 24 НКРФ, введенной в действие 01.01.2001 г. ЕСН предназначен для мобилизации средств с целью обеспечения прав граждан на государственное пенсионное и социальное страхование и медицинскую помощь.
