– получение бюджетных ссуд, инвестиционного налогового кредита, налогового кредита, рассрочек и отсрочек по налогам и сборам;

– размещение бизнеса и органов управления хозяйствующих субъектов в оффшорах, в том числе в свободных экономических зонах, действующих на территории Российской Федерации.

Совокупная налоговая нагрузка Предприятия – это отношение всех начисленных налоговых платежей к выручке от продажи товаров (работ, услуг) за отчетный период, включая доходы от прочих поступлений.

НН = НП / (В + ВД) * 100%, (10)

НН – налоговая нагрузка;

НП – общая сумма всех начисленных налогов;

В – доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

ВД – внереализационные доходы.

Общего режима налогообложения

НП = НДС + (ЕСН + СВОПС) + НДФЛ + НИО =1 510,1+ 193,445 + 187,1394 + 158,2646 + 794,79 = 2 843,739 тыс. руб.

В = 16 300 тыс. руб.

ВД = 760 тыс. руб.

НН = 2 843,739 / (16 300 + 760) * 100% = 9 054,162 / 17 060* 100% = 16,67%

При упрощенной системе:

ü при объекте «доходы»:

НП = 857,2206 тыс. руб.

В = 16 300 тыс. руб.

ВД = 760 тыс. руб.

НН = 857,2206 / (16 300 + 760) * 100% = 857,2206 / 17060 * 100% = 5,02%

ü при объекте «доходы минус расходы»:

НП = 1 454,856 тыс. руб.

В = 16 300 тыс. руб.

ВД = 760 тыс. руб.

НН = 1 454,856 / (16 300 + 760) * 100% = 1 454,856 / 17060 * 100% = 8,53%.

При система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход:

НП = 34 870,5 тыс. руб.

В = 16 300 тыс. руб.

ВД = 760 тыс. руб.

НН = 34 870,5 / (16 300 + 760) * 100% = 34 870,5/ 17060 * 100% = 204,4%.

На основании данных расчетов можно сделать вывод, что самое низкое налоговое бремя у предприятия при использовании упрощенной системы налогообложения, особенно при признании объектом налогообложения дохода (при признании объектом налогообложения дохода, уменьшенного на величину расходов налоговое бремя немного выше). Самое высокое налоговое бремя будет наблюдаться у организации при использовании системы налогообложения в виде единого налога на временный доход (что вполне естественно).

Список используемых источников

4. Налоговый кодекс Российской федерации выпуск 36 (143), 2009

5. Ряховский Д.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Эксмо, 2006, стр. 56–64

6. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник. – М.: Дело, 2004, стр. 345–354.

7. Дмитрева Н.Г., Дмитрев Д. Б, Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник для вузов. – Ростов Н/Д: Феникс, 2004.

8. Шувалова Е.Б., Сычева Е.И., Кучумова Е.Г., Лебедев И.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Московская финансово-промышленная академия. – М., 2005.

9. Закон Кемеровской области от 26.11.2008 №99-ОЗ О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения

10. Закон Кемеровской области от 28.11.2002 №97-ОЗ «О системе налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности на территории Кемеровской области»