400 руб. * 1 месяц = 400 руб.

· налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщика, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя:

1 ребенок * 1000 рублей * 12 месяцев = 12 000 руб.

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217):

п. 10: суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями и (или) общественными организациями инвалидов медицинским учреждениями расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно плательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков.

14 500 не облагается налогом.

3) ОД = СДгод – В = 302510 – 400 – 12000 – 14500 = 275610 руб.

4) НДФЛ = ОД * 13% = 275610 * 0,13 = 35829,3 руб.

2 работник:

1) СД = ЗПгод + ДД = 22300 + 22560+ 23600 + 22540+ 22460 + 22450 + 22560 + 22600 + 22450 + 22360 + 22530 + 22540 + 10500 = 281 450 руб.

2) Вычеты:

Стандартный налоговый вычет (ст. 218):

· 400 руб. * 1 месяц = 400 руб.

· 2 ребенка * 1000 рублей * 12 месяцев = 24 000 руб.

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217):

п. 21: суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

10 500 рублей не облагаются

3) ОД = СДгод – В= 281450 – 400 – 24000 – 10500 = 246550 руб.

4) НДФЛ = ОД * 13% = 246550 * 0,13 = 32051,5 руб.

3 работник:

1) СД = ЗПгод + ДД = 12232 + 12522 + 11452 + 12252+ 11222 + 14600 = 74 280 руб.

2) Вычеты:

Стандартный налоговый вычет (ст. 218):

· 400 руб. * 3 месяц = 1200 руб.

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217): п. 9: суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семьи, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристических, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санитарно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санитарно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые: за счет средств организации (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с настоящим Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации.

В целях настоящей главы к санитарно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и бызы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

14 600 руб. не облагаются.

3) ОД = СДгод – В = 74280 – 1200 – 14600 = 58 480 руб.

4) НДФЛ = 58480 * 13% = 7602,4 руб.

4 работник:

1) СД = ЗПгод + ДД = 19800 + 19830 + 18300 + 14360 + 13600 + 17360 + 18300 + 16900 + 16960 + 17320 + 17340 + 18620 + 15600 = 207 120 руб.

2) Вычеты:

Стандартный налоговый вычет (ст. 218):

· 400 руб. * 2 месяц = 800 руб.

· 1 ребенка * 1000 рублей * 12 месяцев = 12 000 руб.

Доходы, не подлежащие налогообложению (ст. 217):

п. 28: доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам;

4000 рублей не облагаются, следовательно, 15 600 – 4 000 = 11 600 руб. облагаются.

3) ОД = СДгод – В = 207 120 – 800 – 12 000 – 4 000 = 190 320 руб.

4) НДФЛ = 190 320 * 13% = 24 741,6 руб.

5 работник:

1) СД = ЗПгод + ДД = 16620 + 16620 + 16230 + 16640 + 16810 + 16690 + 16640 + 16800 + 16640 + 16690 + 14680 + 16610 = 182 990 руб.

2) Вычеты:

Стандартный налоговый вычет (ст. 218):

· 400 руб. * 2 месяц = 800 руб.

3) ОД = 182 990 – 800 = 182 190 руб.

Расчет налога на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитывается в том числе и доходы в виде материальной выгоды. А в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ материальной выгодой может признаваться материальная выгода полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

При получении налогоплательщиком дохода в виде вышеуказанной выгоды налоговая база (МВ) определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами (выраженными в рублях) исчисленной исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Расчет можно произвести по формуле (1):

МВ = S1 – S2, (1)

где S1 – сумма процентной платы за пользование заемными средствами исходя из ¾ ставки рефинансирования, установленной Банком России по рублевым средствам;

S2 – сумма процентной платы за пользование заемными средствами исходя из условий договора.

Сумма процентной платы (S1) за пользование заемными средствами исходя из ¾ ставки рефинансирования, установленной Банком России по рублевым средствам определяется по формуле (2):

S1 = Z * CP1 * D / 365, (2)

где Z – сумма заемных средств, находящаяся в пользовании налогоплательщика в течении соответствующего количества дней в налоговом периоде;

CP1 – сумма процентов в размере ¾ ставки рефинансирования на дату получения рублевых заемных средств;

D – количество дней нахождения заемных средств в пользовании налогоплательщика со дня выдачи займа до дня уплаты процентов либо возврата суммы займа.

Сумма процентной платы за пользование заемными средствами исходя из условий договора (S2) определяется по формуле (3):