С помощью определенной налоговой политики можно регулировать такие социально-экономические процессы, как объем производства, занятость, инвестиции, развитие науки и техники, структурные изменения, цены, внешнеэкономические связи, уровень жизни населения, уровень потребления определенных товаров и т. п.

На современном этапе развития налоговая система Украины имеет множество недостатков, которые негативно сказываются на развитии экономики, а именно:

• объектом налогообложения является не только доход или прибыль, но и затраты субъектов хозяйствования;

• налоговая система не стимулирует предпринимательские структуры накапливать финансовый капитал и инвестировать его в основные и оборотные активы;

• налоговая система характеризуется нестабильностью как по видам налогов, базой налогообложения, налоговых ставок, так и по методике начисления налогов, терминов и порядков их сборов;

• в налоговой системе Украины практически отсутствуют налоги, связанные с имуществом (собственностью);

• налоговая система неэффективная с точки зрения государства, но очень выгодная для недобросовестных плательщиков налогов, так как способствует плательщикам скрыть свои доходы, а другим получать часть этих доходов путем «прикрытия» не честных предприятий;

• налоговая система, которая существует на сегодняшний день в Украине, не создает условий для уменьшения товарообменных операций в экономике;

На современном этапе для экономики Украины не существует альтернативного и эффективного источника пополнения государственного бюджета, как через налоги. На пути поиска такого источника стоят следующие проблемы:

• наличие значительного государственного долга, который состоит из внешней, внутренней задолжности государства и кредиторской бюджетных организаций;

• дефицит бюджета;

• большие объемы общегосударственного потребления, осуществить значительные ограничения которого в ближайшее время не возможно.

Именно поэтому перед налоговой системой Украины поставлено стратегическое задание относительно планирования, обеспечения органического соединения неразрывных один от одного заданий: рост жизненного уровня населения и экономики страны.

На практике налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который выступает совокупностью организационно-правовых форм и методов управления налогообложением. Государство присваивает этому механизму юридическую форму с помощью налогового законодательства.

Другим важным инструментом государственного регулирования экономики являются налоговые санкции. Их роль двойственна, т.к. они, во-первых, обеспечивают исполнения требований налогового законодательства, во-вторых, ориентируют субъекты экономической деятельности на использование более эффективных форм хозяйствования. В то же время следует отметить, что эффективность санкций зависит от эффективной работы контролирующих и правоохранительных органов.

При разработке налоговой политики следует учитывать интересы всех сторон налоговых отношений. С одной стороны, это стремление субъектов экономики к минимизации налоговых платежей, а с другой – интересы государства, которые ориентируются на необходимость полной реализации своих функций. Для продуманной налоговой политики одним из самых важных моментов является правильное определение объема налога, который обеспечивает заинтересованность субъектов хозяйствования в подъеме эффективности производства. Для этого следует постоянно осуществлять аналитическую работу для достижения компромисса между государством и плательщиками налогов.

Таким образом, главными направлениями налоговой политики Украины на современном этапе является:

• создание условий для динамического развития предприятий и отраслей предприятий экономики Украины;

• ускорение процессов формирования реального собственника во всех отраслях национальной экономики;

• расширение сфери малого бизнеса;

• повышение жизненного уровня населения за счет направленности бюджетных расходов;

• оптимизация соотношения между финансовыми ресурсами, мобилизированные в бюджеты разных уровней, и денежными средствами, которые остаются в распоряжении юридических и физических лиц;

• усиление роли прямых налогов, в частности, налога на доход и на использование ресурсов, введение налога на собственность, сокращение непрямых налогов, прежде всего, универсальных акцизов;

• повышение роли местных налогов;

• применение экономических рычагов для ограничения товарообменных операций.

Для достижения поставленной цели государство должно влиять на экономическую деятельность с помощью системы налогообложения и налоговых льгот, субсидий и субвенций, государственных инвестиций и процентных ставок. Налоговая политика будет наиболее эффективной при стабильном официальном валютном курсе и стойком движении капитала.

На сегодня важное значение имеет согласованность налоговой системы с денежными и кредитными рычагами экономической политики. Обеспечение доходов бюджета – лишь одно из заданий налоговой системы. Решая его, система налогов не должна при этом парализовывать процессы накопления и рост производства, нарушая социальную справедливость, создавать деформации и перекосы в структуре экономики страны, тормозить рыночные преобразования.

Бюджетная политика

Утверждение Украины как социального, демократического правового государства, её интегрирование в мировой экономический простор требует новых подходов к направлениям и механизмам реализации бюджетной политики.

Основная цель стратегии макроэкономической политики, как сказано в Послании Президента Украины к Верховной Раде Украины «Европейский выбор. Концептуальные основы стратегии экономического и социального развития Украины на 2002-2011 года», - обеспечение условий стойкого продолжительного роста, которое способствовало бы структурно-иновационной и социальной переориентации экономики, формированию надлежащей инвестиционной среды.

Для достижения данной цели Украине следует провести ряд мероприятий, чтобы поднять свою экономику на уровень европейских стран.

Для создания благоприятных условий развития внутреннего рынка реального сектора экономики необходимо:

1) углубление институциональных преобразований, направленных на формирование в отраслях экономики динамичного и конкурентоспособного частного сектора, совершенствование системы корпоративного управления;

2) фискальное (налоговое) стимулирование инноваций и экспорта высокотехнологичной продукции;

3) использование благоприятных пошлинных режимов импорта технологический базы;

4) освоение механизмов государственного долгосрочного кредитования;

5) совершенствование системы государственных заказов и закупок;

6) максимальное использование инвестиционных инструментов приватизации;

7) государственное содействие в развитии финансового лизинга;

8) использование дополнительных стимулов развития малого и среднего бизнеса, венчурных инвестиций;

9) государственное содействие развитию наукоемких производств и отраслей, которые базируются на использовании информационных и коммуникативных технологиях.