Принципы построения системы налогообложения Украины:

1. обязательность - внедрение норм по уплате налогов и сборов (обязательных платежей), определенных на основании достоверных данных об объектах налогообложения за отчетный период, и установление ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства (за нарушение норм налогового законодательства в Украине предусмотрена административная и уголовная ответственность: за уклонение от уплаты в Пенсионный фонд Украины - до пяти лет лишения свободы (статья 212' УК); за уклонение от уплаты остальных налогов и сборов (обязательных платежей) - до десяти лет лишения свободы с конфискацией имущества (статья 212 УК Украины));

2. равнозначность и пропорциональность - взыскание налогов в определенной доле от полученной прибыли и обеспечение уплаты равных налогов и сборов на равные прибыли и пропорционально большим налогам и сборам (обязательным платежам) - на большие доходы;

3. равенство, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации - обеспечение одинакового подхода к субъектам хозяйствования (юридическим и физическим лицам, включая нерезидентов) при определении обязанностей по уплате налогов и сборов;

4. социальная справедливость - обеспечение социальной поддержки малообеспеченных слоев населения путем внедрения экономически обоснованного не облагаемого налогами минимума доходов граждан и применение дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, которые получают высокие и сверхвысокие доходы;

5. стабильность - обеспечение неизменности налогов и сборов (обязательных платежей) и их ставок, а также налоговых льгот на протяжении бюджетного года;

6. экономическая обоснованность - установление налогов и сборов (обязательных платежей) на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей с учетом необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами;

7. равномерность уплаты - установление сроков уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) исходя из необходимости обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов;

8. компетенция - установление и отмена налогов и сборов (обязательных платежей), а также льгот их плательщикам осуществляются в соответствии с законодательством о налогообложении исключительно Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами;

9. единый подход - обеспечение единого подхода к разработке налоговых законов с обязательным определением плательщика налога и сбора (обязательного платежа), объекта налогообложения, источника уплаты налога и сбора (обязательного платежа), налогового периода, ставок налога и сбора (обязательного платежа), сроков и порядка уплаты налога, оснований для предоставления налоговых льгот;

10. доступность - обеспечение доходчивости норм налогового законодательства для налогоплательщиков.

Необходимость реформирования налоговой системы Украины возникла с момента её зарождения. На протяжении всех лет независимости правительство делало множество неудачных попыток в изменении налоговой системы Украины в лучшую сторону.

В 2006 году на официальном сайте Министерства финансов был размещен проект постановления КМУ об утверждении концепции реформирования налоговой системы Украины. В опубликованном документе дана критическая оценка существующей налоговой системы, намечены приоритеты её реформирования, изложены основные направления системной налоговой реформы:

1. ликвидация неэффективных (затратных) налогов;

2. введение налога на недвижимое имущество (за счет него предполагают увеличить собственные доходы местных бюджетов);

3. сближение норм налогового (по налогу на прибыль) и бухгалтерского учета;

4. снижение ставки НДС (аж до 18 процентов!);

5. введение ставок платы за землю, исходя исключительно из стоимостной оценки земли (сейчас базой обложения является площадь земли);

6. снижение ставки налога на прибыль до 20 % (к 2012 году).

Данный документ предусматривает следующие виды общегосударственных и местных налогов:

Общегосударственные:

1. налог на прибыль предприятий;

2. налог с доходов физический лиц;

3. налог на добавленную стоимость;

4. акцизный налог;

5. налог на транспортные средства;

6. экологический налог (бывший сбор за загрязнение окружающей среды);

7. государственная пошлина;

8. единый сбор, взыскиваемый в пунктах пропуска через таможенную границу Украины;

9. судебный сбор;

10. плата за землю;

11. рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами, транзит природного газа и аммиака по трубопроводам на территории Украины;

12. плата за пользование недрами;

13. налог в виде целевой надбавки к цене на природный газ;

14. налог в виде целевой надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию;

15. сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;

16. сбор за проведение гастрольных мероприятий;

17. сбор за использование воды водных объектов;

18. сбор за специальное использование лесных ресурсов;

19. сборы за специальное использование объектов фауны и специальное использование объектов водных живых ресурсов;

20. единый налог;

21. фиксированный сельскохозяйственный налог;

22. плата за торговый патент на право проведения некоторых видов предпринимательской деятельности;

23. пошлина (таможенная).

Местные:

1. коммунальный налог;

2. налог на торговые места на рынке;

3. налог на специально отведенные места для парковки транспортных средств;

4. сбор за использование местной символики

5. рекламный сбор;

6. туристический сбор;

7. сбор за размещение объектов торговли и сферы услуг;

8. сбор за размещение объектов игорного бизнеса;

9. строительный сбор;

10. сбор с владельцев собак;

11. сбор за проведение местных аукционов;

12. сбор за проведение кино- и телесъемок.

Как видно из приведенного перечня налогов и сборов, революции в налоговой системе Украины по форме не будет. Произойдут ли заметные перемены в содержании - покажет окончательная редакция НКУ. Но, судя по движению, которое происходит во властных структурах государства, перемен к лучшему в сфере налогового права Украины не предвидится.

3.3 Бюджетно-налоговая политика Украины на современном этапе

Налоговая политика

Налоговая политика- политика государства в сфере налогообложения, что предусматривает манипулирование налогами для достижения определенных целей - увеличения объема производства и занятости или снижения уровня инфляции.

Налоговая политика предусматривает:

1. установление и изменение налоговой системы (определение видов налогов, а также роли каждого из них в формировании доходов государственного бюджета);

2. определение налоговых ставок, их дифференциацию;

3. предоставление налоговых льгот;

4. определение механизма исчисления и зачисления налогов в бюджет.