На неповрежденном бумажном носителе формата А4 (количество листов не ограничивается) расчет заполняется машинописным текстом или печатными буквами без замазок, зачеркиваний, исправлений и уточнений. Указываются порядковые номера страниц. Если в информационной строке есть незаполненные поля, они заполняются прочерками. Подача ксерокопии расчета не разрешается.

При наличии компьютерной техники налоговые агенты формируют и подают информацию о доходах и удержанных с них налоги в виде файла данных, который передается в электронном виде (можно на дискете), и его распечатанной копии (по форме расчета).

Налоговый расчет готовится в 2 экземплярах. Один экземпляр представляется в орган государственной налоговой службы. Второй - с подписью лица, ответственного за прием расчета, штампом и проставленным номером порции, полученным при обязательной регистрации расчета в органе государственной налоговой службы, - возвращается налоговому агенту.

Налоговый расчет подается налоговыми агентами со штатной численностью работников до 1000 человек единым документом на всех, работающих с обязательным заполнением их десятиразрядных идентификационных номеров - одной порцией. Если штатная численность работников превышает чем 1000 человек, возможно представления налогового расчета несколькими порциями, каждая из которых представляет собой отдельный налоговый расчет по своим номером порции. Листы отдельного налогового расчета сшиваются.

Налоговый расчет или печатная копия данных файла на последнем листе заверяется: для юридического лица - подписями руководителя и главного бухгалтера и удостоверяется печатью для физического лица - налогового агента - подписью лица, подающего налоговый расчет, а при наличии печати - ею удостоверяется.

Обязательно должны быть указаны служебные телефоны руководителя юридического лица и главного бухгалтера или физического лица - налогового агента.

Задача

В октябре 2010 года на предприятии были произведены операции по начислению заработной платы работникам:

1. Перов А.Р. – 880 грн. Инвалид 2 группы, вдовец.

2. Павлов Л.Г. – 1590 грн. Инвалид 3 группы, работал в тылу.

3. Дроздов Т.Л. – 900 грн. « Чернобылец» 2 категории.

4. Козлов В.Г. – 875 грн. Студент ХНЭУ ( бюджетной формы обучения).

5. Суслов Р.К. – 6500 грн. Герой социалистического труда.

6. Гуров Д.М. – 890 грн.

7. Рожков Л.Б. – 2600 грн. Одинокий отец ( 3 ребенка – в возрасте 10,12 и 17).

Решение

В 2009 г. в связи с установлением на 2010 год прожиточного минимума для трудоспособного гражданина на уровне 869 грн. размер заработной платы, что дает право на налоговую социальную льготу, составляет 1220грн.(869×1,4).

1. Перов А.Р. – 880 грн. Инвалид 2 группы, вдовец.

Доход такого плательщика налога не превышает уровень, который дает право на налоговую социальную льготу.

Размер налоговой социальной льготы такого плательщика в 2010г составляет 651,75 (869×50%×150%).

Для такого плательщика налога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:

НДФЛ = ( ОМД – ПФ – ФСС – НСЛ)×15%,

Где ОМД – насчитанный общий месячный облагаемый доход – 880 грн.;

ПФ – рассчитывается в два этапа:

0,5% рассчитывается с дохода, который составляет меньше чем величина прожиточного минимума ( 869×0,5% / 100% =4,35 грн.); с величины дохода больше величины прожиточного минимума берется 2% ((880 – 869)×2% /100% = 0,22 грн.). То есть величина платежа в пенсионный фонд составляет (4,35+0,22=4,57 грн.);

ФСС – взносы в социальные фонды - 1,5% (880×1,5 /100% = 13,2 грн.);

НСЛ – налоговая социальная льгота (869×50%×150% = 651,75грн.);

Ставка налога с доходов физических лиц – 15%.

НДФЛ = (880 – 4,57 – 13,2 – 651,75)×15% = 31,57 грн.

Таким образом с месячной зарплаты 880 грн. такого плательщика налога следует удержать 31 грн. 57 коп. налога с доходов физических лиц.

2. Павлов Л.Г. – 1590 грн. Инвалид 3 группы, работал в тылу.

Для такого плательщика налога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:

НДФЛ = ( ОМД – ПФ – ФСС )×15%,

ОМД - 1590 грн.

ПФ - (869×0,5% / 100%)+((1590-869)×2% / 100%) = 18,77 грн.

ФСС – (1590×1,5 /100%) = 23,85 грн.

НДФЛ = (1590 – 18,77 – 23,85)×15% = 232,11 грн.

Таким образом с месячной зарплаты 1590 грн. такого плательщика налога следует удержать 232 грн. 11 коп. налога с доходов физических лиц

3. Дроздов Т.Л. – 900 грн. « Чернобылец» 2 категории.

Доход такого плательщика налога не превышает уровень, который дает право на налоговую социальную льготу.

Размер налоговой социальной льготы такого плательщика в 2010г составляет 651,75 (869×50%×150%).

Для такого плательщика налога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:

НДФЛ = ( ОМД – ПФ – ФСС – НСЛ)×15%,

ОМД - 900 грн.

ПФ - (869×0,5% / 100%) = 4,35 грн.

ПФ – ((900-869)×2% / 100%) = 0,62 грн.

ФСС – ( 900×1,5 /100% ) = 13,50 грн.

НСЛ – 651,75 грн.

НДФЛ = ( 900 – 4,97 – 13,50 – 651,75)×15% = 34,47 грн.

Таким образом с месячной зарплаты 900 грн. такого плательщика налога следует удержать 34 грн. 47 коп. налога с доходов физических лиц.

4. Козлов В.Г. – 875 грн. Студент ХНЭУ (бюджетной формы обучения).

Доход такого плательщика налога не превышает уровень, который дает право на налоговую социальную льготу.

Размер налоговой социальной льготы такого плательщика в 2010г составляет 651,75 (869×50%×150%).

Для такого плательщика налога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:

НДФЛ = ( ОМД – ПФ – ФСС – НСЛ)×15%,

ОМД - 875 грн.

ПФ - (869×0,5% / 100%) = 4,35 грн.

ПФ – ((875-869)×2% / 100%) = 0,12 грн.

ФСС – ( 875×1,5 /100% ) = 13,13 грн.

НСЛ – 651,75 грн.

НДФЛ = ( 875 – 4,47 – 13,13 – 651,75)×15% = 30,85 грн.

Таким образом с месячной зарплаты 875 грн. такого плательщика налога следует удержать 30 грн. 85 коп. налога с доходов физических лиц.

5. Суслов Р.К. – 6500 грн. Герой социалистического труда.

Для такого плательщика налога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так:

НДФЛ = (ОМД – ПФ – ФСС )×15%,

ОМД - 6500 грн.

ПФ - (869×0,5% / 100%)+((6500-869)×2% / 100%) = 116,97 грн.

ФСС – ( 6500×1,5 /100% ) = 97,50 грн.

НДФЛ = ( 6500 – 116,97 – 97,50 )×15% = 942,83 грн.

Таким образом с месячной зарплаты 6500 грн. такого плательщика налога следует удержать 942 грн. 83 коп. налога с доходов физических лиц.

6. Гуров Д.М. – 890 грн.

Доход такого плательщика налога не превышает уровень, который дает право на налоговую социальную льготу.

Размер налоговой социальной льготы такого плательщика в 2010г составляет 434,50грн. (869×50%).

Для такого плательщика налога алгоритм расчета налога с заработной платы выглядит так: