в) увеличение объема реализации продукции в оценке по базисной полной себестоимости.

Для расчета влияния данного фактора исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости: 5011 / 3611 = 1,388

Затем корректируют базисную прибыль на данный коэффициент и вычитают из нее базисную прибыль: 76 х 1,388 – 76 = 29 тыс. руб.

г) увеличение объема реализации продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции.

Для расчета влияния данного фактора базисная величина прибыли корректируется на разность между коэффициентом роста объема реализации в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости: 76 х (5106 / 3687 – 5011 / 3611) = - 0,2 тыс. руб.

д) уменьшение затрат на 1 рубль продукции.

Влияние данного фактора определяется как разность между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы и факторов, связанных с нарушениями хозяйственной дисциплины: 5011 – 6008 = -997 тыс. руб.

е) изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции.

Влияние данного фактора определяется как разность между базисной полной себестоимостью, скорректированной на коэффициент роста объема реализации продукции, и базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции: 3611 х 1,385 – 5011 = - 9,8 тыс. руб.

Общее отклонение по прибыли в 2002 году составляет 68 тыс. руб. (144 – 76), что балансируется по сумме факторных влияний: 68 = 2196 – 1150 + 29 – 0,2 – 997 - 9,8

Как видно из этих данных, наибольшее влияние на отклонение прибыли оказали ценовые факторы. За счет роста объема продаж получено дополнительной прибыли 42,6% (29 / 68).

Факторный анализ прибыли показывает, что также влияние на изменение прибыли оказывает отклонения в себестоимости, которые понизили прибыль на 9,8 тыс. руб., на снижение прибыли повлияло отклонение в структуре выполняемых работ, за счет чего прибыль снизилась на 0,2 тыс. руб.

Таблица 7

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции, 2002 -2003, тыс. руб.

Определим степень влияния на прибыль следующих факторов:

а) изменение отпускных цен на продукцию. Это влияние определяется как разность между выручкой от реализации по отчету в фактически действующих ценах и ценах базисного периода: 12017 – 9805 = 2212 тыс. руб.

б) изменение цен на материалы, тарифов на энергию, перевозки и прочее. 10854 – 11805 = -951 тыс. руб.

в) увеличение объема реализации продукции в оценке по базисной полной себестоимости.

Для расчета влияния данного фактора исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости: 9640 / 7158 = 1,347

Затем корректируют базисную прибыль на данный коэффициент и вычитают из нее базисную прибыль: 144 х 1,347 – 144 = 50 тыс. руб.

г) увеличение объема реализации продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции. Для расчета влияния данного фактора базисная величина прибыли корректируется на разность между коэффициентом роста объема реализации в оценке по отпускным ценам и коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости: 144 х (9805/ 7302 – 9640 / 7158) = - 0,6 тыс. руб.

д) уменьшение затрат на 1 рубль продукции. Влияние данного фактора определяется как разность между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы и факторов, связанных с нарушениями хозяйственной дисциплины: 9640 – 10854 = -1214 тыс. руб.

е) изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Влияние данного фактора определяется как разность между базисной полной себестоимостью, скорректированной на коэффициент роста объема реализации продукции, и базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции: 7158 х 1,343 – 9640 = - 28,4 тыс. руб.

Общее отклонение по прибыли в 2003 году составляет 68 тыс. руб. (212 - 144), что балансируется по сумме факторных влияний: 68 = 2212 – 951 + 50 – 0,6 - 1214 – 28,4

Как видно из этих данных, наибольшее влияние на отклонение прибыли в 2003 году также оказали ценовые факторы. Факторный анализ прибыли показывает, что наибольшее влияние на изменение прибыли оказывает себестоимость реализованной продукции. Изменение себестоимости повлекло за собой снижение прибыли на 28,4 тыс. руб. Изменение объемов реализуемой продукции увеличило прибыль на 50 тыс. руб.

3.4. Анализ прочих операционных финансовых результатов

Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции.

Наличие прочих доходов и расходов оказывает в ряде случаев существенное влияние на общий результат прибыли и рентабельности. Задача анализа в данном случае состоит в том, чтобы установить степень влияния внереализационных результатов на общий финансовый результат, выявить причины их образования и разработать мероприятия по предотвращению и сокращению убытков и потерь от внереализационных операций.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Анализ динамики прибыли и убытка от прочей реализации ОАО «Надежда» приведен в табл. 8.

Таблица 8

Анализ динамики прибыли и убытка от прочей реализации, тыс. руб.