1.3 Порядок и условия прекращения применения УСН

Организации и индивидуальны предприниматели, изъявившие желания перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган у своего нахождения (месту жительства) заявление и сообщают о размер доходов за девять месяцев текущего года и определяют объект налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения необходимо уведомить в налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором в первые применена УСН. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учёт в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет. В этом случае УСН применяется с даты постановки х на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации до окончания текущего календарного года перестали быть плательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной налоговый режим налогообложения.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. Руб. И (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие установленным ниже требованиям, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором это произошло. При этом не уплачиваются пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором произошел переход на иной режим налогообложения.

Указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающаяся его право на применение УСН, подлежит индексации. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, а перейти на иной режим налогообложения можно с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года перехода. Однако вновь перейти на систему налогообложения возможно не ранее чем через один год после того, как утрачивается право на ее применение.

1.4 Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения не может меняться в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:

- доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 252 НК РФ.

Кроме того, в составе доходов не учитываются доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

2) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе лизинг) имущество;

5) материальные расходы;

6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7)расходы на обязательное страхование работников и имущества;

8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам);

9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов);

10) расходы на обеспечение пожарной безопасности по охране имущества, прочих охранных услуг;

11) суммы таможенных платежей;

12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

13) расходы на командировки, в частности на: проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы; наём жилого помещения; суточные или полевое довольствие в пределах норм и т.п.;

14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов в пределах тарифов;

15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

17) расходы на канцелярские товары;

18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие услуги, расходы на оплату услуг связи;

19) расходы на рекламу товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

20) уплаченные суммы налогов и сборов;

21) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

22) судебные расходы и арбитражные сборы;

23) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и по договорам поручения;

24) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности;

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке в отношении :

1) приобретенных (созданных, изготовленных) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения – с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию;

2) приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов в период применения системы налогообложения – с момента принятия этого объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет;

3) приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке :

-со сроком полезного использования до 3 лет включительно – в течение 1 года применения упрощенной системы налогообложения;

- со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно – в течение первого гожа применения упрощенной системы налогообложения – 50% стоимости, второго года – 30 % стоимости и третьего года – 20% стоимости;