СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 Описание упрощённой системы налогообложения

1.2 Налогоплательщики

1.3 Порядок и условия прекращения применения УСН

1.4 Объект налогообложения

1.5 Порядок признания доходов и расходов

1.6 Налоговая база

1.7 Порядок исчисления и уплаты налога

1.8 Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на УСН и наоборот

1.9 Особенности применения УСН индивидуальными предпринимателями на основе патента

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО–ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «ТЕМОЙЛ»

2.1 Краткая характеристика организации ЗАО «Темойл»

2.2 Анализ налогообложения при УСН ЗАО «Темойл»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

В условиях развития рыночных отношений важное место занимают малые предприятия. Они вносят вклад в развитие экономики регионов, способствуют формированию стабильных налоговых поступлений в бюджеты территориальных образований.

На начало 2001 г. в России насчитывалось около 900 тыс. малых предприятий, на которых работало около 14% всех занятых в народном хозяйстве. По форме собственности из них более 70 % являются частными, 13% - государственными и 16 % - смешанными.

Государственная поддержка малого предпринимательства осуществляется в направлениях:

- формирование инфраструктуры поддержки и развития малых предприятий;

- создания условий для развития малого предпринимательства, в том числе льготного налогообложения;

- установление упрощенного порядка регистрации субъектов малого предпринимательства, упрощенной схемы налогообложения и отчетности;

- организации подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров для малого предпринимательства;

- оказания финансовой поддержки субъектов малого предпринимательства.

Одним из действительных методов государственного стимулирования малого предпринимательства является система льгот по налогообложению, а также законодательно приняты специальные налоговые режимы, упрощающие исчисление, уплату и отчетность по налогам и сборам.

Наряду с малыми предприятиями специальные налоговые режимы могут использовать организации и индивидуальные предприниматели в зависимости от видов их деятельности.

Целью работы является изучение упрощенной системы налогообложения.

Задачами работы является рассмотрение упрощенной системы налогообложения, её налогоплательщиков, порядок и условия прекращения применения УСН, порядка признания доходов и расходов, налоговой базы, налогового, отчетного периода, налоговой ставки, порядка исчисления и уплаты налога, отчетности, особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на УСН и наоборот, особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента.

Актуальностью темы является то, что все предприятия в настоящее время переходят на упрощённую систему налогообложения, потому что это проще, удобнее и выгоднее.

1. УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 Описание упрощенной системы налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г. № 104-ФЗ, регламентируется главой 26.2 НК РФ и применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций и единого социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате при возе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. При этом налогоплательщики УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности, они не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

1.2 Налогоплательщики

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы., определяемые в соответствии со ст.248 НК РФ, не превысили 15 млн. руб. Причем указанная величина предельного размера доходов подлежит индексации на коэффициента-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

- банки;

- страховщики;

- негосударственные пенсионные фонды;

- инвестиционные фонды;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- ломбарды;

- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;

- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

- частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

- организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%;

- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек;

- организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, являющихся амортизируем имуществом, превышает 100 млн. Руб.;

- бюджетные учреждения;

- иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, в праве применять упрощённую систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.