2 343 200 руб. 6 % = 140 592 руб.;

Взносы, уплаченные в ПФ РФ: 110 880 руб. 50 % = 55 440 руб.;

140 592 руб. – 55 440 руб. = 85 152 руб.

При сравнение суммы налога, подлежащей уплате ООО «Пульс» по итогам 2006 года с применением объекта налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, и суммы налога, которую ООО «Пульс» уплатило бы за этот же период, если бы в качестве объекта налогообложения выбрало доходы, следует сделать вывод о том, что ООО «Пульс» выбрало не самый экономичный вариант налогообложения.

При объекте налогообложения в виде дохода ООО «Пульс» заплатило бы единый налог на 38 388 рублей меньше:

123 540 руб. – 85 152 руб. = 38 388 руб.;

Таблица 3.3 - Соотношение сумм налогов при изменении объекта налогообложения (руб.)

Так как, ООО «Пульс» в 2007 году увеличивает объемы выполненных работ и оказываемых услуг, тем самым, расширяя штат сотрудников на 15 человек, то расходы, уменьшающие полученные доходы (в части заработной платы и взносов в ПФ РФ), возрастают.

Проведем расчет на 2007г.

Полученный доход возрастет в связи с незначительным повышением тарифов на оказываемые услуги и составит 3 050 000 руб.

Расходы, уменьшающие полученный доход, также возрастут, и составят 2 922 480 руб., что составляет 95 % от величины дохода.

Заработная плата увеличится на 47 880 руб., соответственно увеличатся взносы на обязательное пенсионное страхование (14 %) и составят – 6703 руб.

В связи с тем, что взносы в ПФ РФ уменьшают единый налог в части уплаченных за отчетный период, то единый налог при объекте налогообложения доходы составит:

110 880 + 6 703 = 117 583 руб.

117583 50 % = 58 792 руб. (Сумма взносов в ПФ РФ, исчисленная и уплаченная за отчетный период);

3 050 000 6 % = 183 000 руб. (единый налог, исчисленный);

183 000 – 58 792 = 124 208 руб. (единый налог к уплате).

Единый налог при объекте налогообложения доходы минус расходы:

(3 050 000 – 2 922 480) 15 % = 19 128 руб.

В данной ситуации необходимо рассчитать минимальный налог, который составит: 3 050 000 1% = 30 500 руб., что в 4 раза меньше, чем налог, рассчитанный при объекте налогообложения доходы.

Таким образом, по проведенному анализу практики применения УСН ООО «Пульс» необходимо сделать следующие выводы.

С 2006 года ООО «Пульс» перешло на УСН.

Это означает, что организация перестала быть плательщиком НДС, но, тем не менее, с оплаты поступившей от покупателей, за оказанные услуги за предыдущий год - 2005 год, необходимо исчислить и уплатить НДС. Налог на прибыль не уплачивается, т. к. ООО «Пульс», применяло метод начисления для налогообложения, и прибыль, полученная от этих хозяйственных операций, отражена в 2005 году.

Из приведенных выше расчетов можно сделать следующие выводы :

Несомненно, применение УСН для ООО «Пульс» намного выгоднее применения общеустановленной системы, по следующим параметрам:

§ чистая прибыль организации увеличилась;

§ налоговая нагрузка наоборот снизилась в связи с отменой наиболее весомых налогов: НДС, налога на прибыль, налога на имущество, единого социального налога;

§ в несколько раз сократилась налоговая отчетность организации, в связи с тем, что с переходом организации на упрощенную систему налогообложения, отпала необходимость предоставления налоговых деклараций по налогам – на прибыль, на имущество, единому социальному налогу, НДС;

§ при рассмотрении обоснованности выбора объекта налогообложения, расчет показал, что выбранный объект – доходы, уменьшенные на величину расходов, не очень выгоден для ООО «Пульс». Но, в 2007 году организация увеличит объем выполненных работ, оказываемых услуг, при этом увеличит штат сотрудников. Это в свою очередь повлечет увеличение затрат по статьям, уменьшающим налоговую базу для расчета единого налога.

Итак, если затраты возрастут и составят более 60 % от величины дохода, то при таких затратах объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, наиболее выгоден.

Заключение

Вопрос о налогообложении малого бизнеса приобрел особую актуальность в переходной экономике России. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Эта задача в сложившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов бюджета.

Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволяет разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее время перед российским обществом.

Поэтому предметом изучения данной квалификационной работы стала упрощенная система налогообложения как специальный режим налогообложения малых предприятий.

В работе рассмотрены и исследованы ряд аспектов применения УСН, разработка предложений по адаптации законодательных нововведений при применении УСН малыми предприятиями, дан сравнительный анализ налоговой нагрузки при смене налоговых режимов и выборе объектов налогообложения при УСН.