Управление и анализ денежных потоков в современном периоде
Источниками поступления денежных средств по основной операционной деятельности вступают, как правило, продажа продукции, товаров, выполнение работ, оказание услуг. Типичным направлениями расходования денежных средств в основной операционной деятельности являются покупка сырья и материалов, товаров, выплата заработной платы, процентов, налогов. Источниками поступления и выбытия денежных средств от других видов операционной деятельности является прочие хозяйственные операции, обеспечивающие выполнение производственно – коммерческих функций предприятия, но не связанные с его инвестиционной и финансовой деятельностью.
Движение денежных средств, связанное с операционной деятельностью, обобщается в первом разделе отчета «Операционная деятельность».[18 с.55-57]
Движение денежных средств от операционной деятельности включает:
|
Поступления |
Выбытия |
|
1. Денежные поступления от продаж продукции товаров, выполненных работ и услуг 2. Прочие поступления: - от продаж других текущих активов - текущая арендная плата - полученные штрафы, пени, неустойки - возмещение материального ущерба - выручка от продаж краткосрочных ценных бумаг - возврат сумм из бюджета - комиссионные сборы - другие поступления |
1. Денежные выплаты поставщикам 2. Денежные выплаты персоналу отчисления персоналу и отчисления на социальное страхование 3. Выплаты процентов по кредиту и займам 4. Выплаты подоходного налога 5. Прочие выплаты: - расходы по реализации других текущих активов - оплата текущей арендной платы - уплаченные штрафы, пени, неустойки - все виды налогов и платежей - комиссионные сборы - другие выплаты |
Движение денежных средств, возникающие в результате операционной деятельности, определяются главным образом основной деятельностью предприятия, приносящих доход. Следовательно, оно обычно является результатом хозяйственных операций и других событий, которые учитываются при определении чистой прибыли.
Поскольку операционная деятельность является главным источником денежных средств, она должна являться основным источником денежных средств.
Предприятие может быть держателем ценных бумаг и ссуд для торговых и дилерских целей, которые в этом случае сходны с товарно-материальными запасами, приобретенными специально для перепродажи. Поэтому движение денежных средств, возникающее в результате продаж и торговых и дилерских ценных бумаг, относятся к операционной деятельности.
Проведем анализ движения денежных средств по операционной деятельности на предприятии ООО «Жемчужина » за три года (2004-2006г.г.).
ООО «Жемчужина» производит игристые вина, в частности шампанское, существует на рынке Молдовы уже длительный период. Основной вид деятельности ООО "Жемчужина" производство вин, хранение и оптовая реализация алкогольной продукции. Из–за политических кризисов Молдовы с Россией ООО «Жемчужина» перестала экспортировать свою продукцию на российский рынок. Это значительно повлияло на поступление денежных средств, так как основная часть продукции экспортировалась.
Таблица №1
Анализ движения денежных средств по операционной деятельности
|
№ п/п |
Показатели |
2004 год тыс.лей |
2005 год тыс.лей |
2006год тыс.лей |
Откл.(+/-) 2004-2005 |
Откл.(+/-) 2005-2006 |
|
1 |
Поступление ДС, всего |
20 204 |
9 510 |
12 040 |
- 10 691 |
+ 2 530 |
|
1.1 |
Поступление ДС от продаж |
14 704 |
7 992 |
11 869 |
- 6 710 |
+ 3 877 |
|
1.2 |
Прочие поступления ДС |
5 499 |
1 519 |
172 |
- 3 980 |
- 1 347 |
|
2 |
Расходы ДС, всего |
26 308 |
12 163 |
8 753 |
- 14 145 |
- 3 410 |
|
2.1 |
Денежные выплаты (ДВ)постав., подряд. |
20 145 |
8 699 |
6 943 |
- 11 446 |
- 1 756 |
|
2.2 |
ДВ персоналу и отчисления на соц.страх.и мед.страх. |
689 |
925 |
622 |
+ 236 |
- 303 |
|
2.3 |
Выплаты процентов |
834 |
1 724 |
793 |
+ 890 |
- 931 |
|
2.4 |
Выплаты подоходного налога |
- |
- |
6 |
- |
6 |
|
2.5 |
Прочие выбытия ДС |
4 640 |
815 |
388 |
- 3 826 |
- 427 |
|
3 |
Чистые ДС от операционной деятельности |
(6 106) |
(2 652) |
3 288 |
+ 3 454 |
+5 940 |
Поступление от операционной Выбытие от операционной
деятельности (тыс.л) деятельности (тыс.л.)
Диаграмма №1 Анализ денежных средств по операционной деятельности.
По таблице и диаграммы видно, на предприятия ООО «Жемчужина» поступления денежных средств в 2005 году по отношению к 2004 году уменьшилось на 10 691 тыс.леев, а в 2006 году по отношению к 2005 увеличилось на 2 530 тыс.леев. Так же, по данным бухгалтерского баланса предприятия видно, что увеличение произошло за счет погашения задолженности ранее полученной продукции.
