При досрочном погашении долгового обязательства расход признается осуществленным. Он включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора. Проценты определяются исходя из предусмотренной условиями договора процентной ставки и фактического времени пользования заемными средствами.

Таблица 2. Исходные данные для расчетов

При расчетах учтем, что год был високосный

Сумма договора:

Количество векселей * стоимость

1*150000=150000 рублей

Сумма расходов банка при погашении векселей 09.12. текущего года

Рассчитаем число дней обращения векселя 61 день

Таким образом,

150000*(0,13/366)*61 =3250,00 рублей – сума начисленных по векселю процентов.

Сумма расхода при погашении векселя 12.12. декабря

Сумму начисленных процентов примем за 3250,00 рублей

Но в данном случае банк выплатит не только проценты по векселю, но и проценты по вкладу.

На 09.12. на счету заемщика находилась сумма в размере 3258,90 рублей

В течении 3 – дней на данную сумму начислялись проценты в размере 5% годовых

3250*(0,05/366)*3= 1,332 рубля

В условиях предъявления векселя 12.12. текущего года (при условии что дата к погашению раньше срока обращения векселя)

Рассчитаем дисконт формуле, приведенной в первой главе работы

рублей

При проведении операций покупки или продажи векселей, заключается Договор купли-продажи векселей.

Кроме того, составляется акт приема-передачи векселей.

2.2 Расчет суммы погашения веселей при расчете с клиентом

Учет векселей – это покупка их банком, в результате чего они полностью переходят в его распоряжение, а вместе с ними и право требования платежа от векселедержателей.

Сумма погашения векселя равна

На 12.12. 2008 150000+3251,33=153251,33 рубля.

2.3 Перечень бухгалтерских проводок с указанием дат их составления, при продаже, начислении дисконта и погашении векселей

По проведенным операциям сделаем следующие проводки

На сумму начисленных процентов по векселю за срок со дня составления векселя до дня его предъявления к платежу по процентной ставке, указанной в векселе

Дт 70204 «Расходы по операциям с ценными бумагами»

Кт 514 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

09.12.2008 – 3250,00 рублей – Д70204К514

На сумму начисленных по нему процентов

Дт 514 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 423 р/сч клиента – как депозит

09.12.2008 -3250,00 рублей – Д514К423

Начислены проценты на сумму депозита:

12.12.2008 -1,33 рубля – Д47411К423

На сумму номинальной стоимости векселя

Дт 514 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения

Кт 423 расчетный счет клиента

12.12.2008 – 153250 рублей – Д514К423.

Заключение

На основе рассмотренного материала можно сделать следующие выводы.

Понятие «вексель» стоит понимать как письменное долговое обязательство, строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника (векселедателя) уплаты указанной денежной суммы

Несмотря на то, что в последнее время вексельный рынок теряет свою ликвидность, позитивные качества этого инструмента дают право говорить о быстром восстановлении и хороших перспективах на отечественном финансовом рынке.

Особенности векселя заключаются в следующем:

– абстрактность;

– бесспорность;

– обращаемость.

Вексель в качестве расчетного документа может использоваться при аккредитивной форме расчетов, а также при расчетах в порядке зачета взаимных требований. Кроме того, банки и их клиенты разрабатывают специальные схемы расчетов с использованием векселей.

Нужно отметить, что процесс выпуска коммерческими банками собственных векселей, а также размер вексельных обязательств, принимаемых на себя коммерческими банками, регулируется Центральным банком. Банк России в настоящее время устанавливает ограничения выпуска собственных векселей коммерческих банков через норматив обязательных резервов по вексельным обязательствам банков. Посредством изменения значений этого норматива Банк России может ограничить процесс выпуска банками собственных векселей и в случае нарушения применять к коммерческим банкам соответствующие санкции.

В курсовой работе помимо рассмотрения сущности векселя как расчетного инструмента, были проанализированы существующие виды операций, совершаемых кредитными организациями с собственными векселями.

В работе были изучены документы, используемые при оформлении операций с собственными векселями банка, дана характеристика счетов бухучета по учету операций собственными векселями банка, рассмотрен перечень бухгалтерских проводок отражающих операции с собственными векселями банка.

Таким образом, можно утверждать, что цель курсового проекта выполнена.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями.

2. Федеральный закон от 02.12.1990 №395–1 «О банках и банковской деятельности»

3. Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»

4. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (с изменениями от 12.12.2008) ПС Консультант

5. Приказ Минфина РФ от 19 июля 2005 г. №95н «Об организации работы по погашению векселей Министерства финансов Российской Федерации серий I-АПК, II-АПК, III-АПК, IV-АПК, V-АПК, VI-АПК, VII-АПК и VIII-АПК»