Срок уплаты налога

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Единый социальный налог

Одно из направлений мобилизации средств, предназначенных для финансирования мероприятий по государственному социальному страхованию, связано с совершенствованием работы по учету и контролю за поступлением страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды.

Идея введения единого социального налога, т.е. объединения всех страховых взносов, возникла еще в 1998 г., когда Госналогслужба России (ныне – Федеральная Налоговая Служба РФ) предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Однако тогда эти предложения из-за их не совершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым.

Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в январе-апреле 2008 года составили 152 миллиарда рублей и выросли по сравнению с 2007 годом на 31 процент. Кстати, и этот налог остается в центре внимания, прежде всего потому, что проблема дефицита Пенсионного фонда вновь со всей остротой напоминает о себе. Сейчас ставка ЕСН установлена на уровне 26 процентов, и поступления от этого налога формируют доходы трех государственных внебюджетных фондов: Пенсионного фонда, Фонда социального страхования и Фонда обязательного медицинского страхования. Бизнес-объединения ратуют за снижение ставки, а властям предстоит решать «дилемму» ЕСН в связке с гораздо более широкой темой – судьбой пенсионной реформы.[6]

Налогоплательщиками единого социального налога являются:

I группа:

1. Работодатели

2. Юридические лица

3. Индивидуальные предприниматели

4. Физические лица

II группа:

1. Индивидуальные предприниматели

2. Индивидуальные предприниматели

3. Члены крестьянского (фермерского) хозяйства

4. Адвокаты

Объектом налогообложения являются:

· Для организаций и индивидуальных предпринимателей:

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

· Для физических лиц не признаваемых индивидуальными предпринимателями:

Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц

· Для налогоплательщиков – членов крестьянского (фермерского) хозяйства: из дохода исключаются фактически произведенные расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.

· Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов:

Доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением

Налоговая база по налогу

Налоговая база ЕСН для налогоплательщиков-организаций, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица – работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования.

При расчете налоговой базы выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их рыночных цен (тарифов).

При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

Выплаты, неподлежащие налогообложению:

1) государственные пособия (в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам).

2) все виды компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск, с оплатой расходов на командировки работников и др.

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:

4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам;

5) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельхозпродукции, а также от ее переработки и реализации – в течение 5 ти лет начиная с года регистрации хозяйства.

6) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями.

7) суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.

8) и другие

Налоговые льготы по единому социальному налогу

1. организации любых организационно-правовых форм – с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

2. общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;

3. организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

4. учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей.