7 Бюджет себестоимости

Бюджет себестоимости представляет собой плановый документ, содержащий расчёт себестоимости продажи товаров в бюджетном периоде. Бюджет себестоимости составляется на основе данных о запасах и себестоимости закупленных товаров.

Себестоимость - один из важных обобщающих качественных показателей эффективности производства, позволяющий осуществлять контроль над затратами и оценивать результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Целью планирования себестоимости является оптимизация текущих затрат предприятия, обеспечивающая необходимые темпы роста прибыли и рентабельности на основе рационального использования денежных, трудовых и материальных ресурсов.

Оценка себестоимости товара необходима для составления отчета о прибыли и оценки величины запасов готового товара на складе на конец планового периода. Себестоимость складывается из трех компонент: прямые материалы, прямой труд и производственные накладные затраты.

В результате расчетов определяется производственная себестоимость реализуемой продукции с учетом остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

В основе составления бюджета себестоимости реализованной продукции лежит следующая формула: себестоимость реализованной продукции = запасы готовой продукции на начало периода + себестоимость произведенной продукции за планируемый период – запасы готовой продукции на конец периода.

Себестоимость произведенной продукции за планируемый период вычисляется следующим образом: себестоимость произведенной продукции за планируемый период = прямые затраты материалов в планируемом периоде + прямые затраты труда в планируемом периоде + накладные расходы за планируемый период.

Оценка себестоимости товара необходима для составления отчета о прибыли и оценки величины запасов готового товара на складе на конец планового периода.

Используя данные бюджета затрат на материалы, бюджета прямых затрат на оплату труда и бюджета производственных накладных затрат была рассчитана себестоимость единицы продукции. Средняя себестоимость волнистого шифера составила 161 руб./шт., плоского шифера – 244 руб./шт., пеноблока – 1710 руб./м3.

8 Бюджет управленческих и сбытовых затрат

Бюджет управленческих и сбытовых затрат – это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производство. К управленческим расходам относят затраты на содержание аппарата управления организацией (отдела кадров, бухгалтерии, отдела труда и заработной платы и др.), отопление и освещение помещений непроизводственного назначения, услуги связи, налоги, проценты по полученным кредитам и т.д. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, играет объем проданных товаров в натуральном или стоимостном выражении.

Чтобы отдел маркетинга качественно выполнил свою работу по составлению бюджета коммерческих расходов, необходимо учитывать следующее:

- расчет коммерческих расходов должен соотноситься с объемом продаж;

- не следует ожидать повышения объема продаж, одновременно планируя снижение финансирования мероприятий по стимулированию сбыта;

- большинство затрат на сбыт планируется в процентном отношении к объему продаж – величина этого отношения зависит от стадии жизненного цикла товара;

- коммерческие расходы могут группироваться по многим критериям в зависимости от сегментации рынка;

- значительную часть затрат на сбыт составляют затраты на продвижения товара - это определяет приоритеты в управлении коммерческими расходами;

- в бюджет коммерческих расходов включают расходы по хранению, страховке и складированию товара.

Данный бюджет составляется с помощью такого же подхода, что и бюджет производственных накладных издержек. Все издержки разделяются на переменные и постоянные. Для планирования переменных издержек в качестве базового показателя используется объем проданных товаров, а не затраты прямого труда.

Постоянные затраты составляют 374200 руб. в месяц без НДС (табл. 8.1).

Норматив переменных управленческих и сбытовых затрат на единицу продукции составляет:

- Шифер волнистый – 2 руб./шт. без НДС (0,36 руб.);

- Шифер плоский окрашенный – 4 руб./шт. без НДС (0,72 руб.);

- Пеноблок – 39 руб./м3 без НДС (7 руб.).

Годовая сумма управленческих и сбытовых затрат с НДС составляет 6469,88 тыс.р.

Таблица 8.1 - Планируемые административные и сбытовые затраты (за месяц)

9 Бюджет НДС

При планировании НДС необходимо помнить, что, как и остальные косвенные налоги, этот налог не влияет на планирование прибыли, так как не является «затратным», то есть не увеличивает затраты предприятия, а отражается только при формировании бюджета движения денежных средств и прогнозного баланса.