Трудозатраты на производство единицы продукции следующие:

- Шифер волнистый – 21 руб./шт.;

- Шифер плоский окрашенный – 25 руб./шт.;

- Пеноблок – 235 руб./м3.

Норматив переменных накладных затрат на единицу продукции составляет:

- Шифер волнистый – 5 руб./шт. без НДС (0,9 руб.);

- Шифер плоский окрашенный – 7 руб./шт. без НДС (1,26 руб.);

- Пеноблок – 89 руб./м3 без НДС (16 руб.).

Норматив переменных управленческих и сбытовых затрат на единицу продукции составляет:

- Шифер волнистый – 2 руб./шт. без НДС (0,36 руб.);

- Шифер плоский окрашенный – 4 руб./шт. без НДС (0,72 руб.);

- Пеноблок – 39 руб./м3 без НДС (7 руб.).

Организация планирует закупку технологического оборудования на сумму 13900 тыс.р.

Общая численность работников организации составляет 90 человек, в том численность рабочих составляет 78 человек, численность административно-управленческого персонала – 12 человек.

2 Бюджет продаж

Бюджет продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида товара. Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу организации.

При составлении бюджета продаж нужно ответить на следующие вопросы:

- какой товар выпускать;

- в каких объемах он будет реализован (с разбивкой на определенные промежутки времени);

- какую установить цену товара;

- какой процент продаж будет оплачен в текущем месяце, какой в следующем, стоит ли планировать безнадежную задолженность.

В общем случае организация в текущем периоде уже выпускает несколько видов товара. Подчиняясь стратегическому плану, отдел маркетинга оценивает хозяйственный портфель и выдвигает прогнозы относительно жизнеспособности и объемов реализации того или иного вида товара.

На объем продаж товаров влияют следующие факторы:

- макроэкономические показатели текущего и перспективного состояния страны (средний уровень заработной платы, темп роста производства товаров по отраслям, уровень безработицы и т.д.);

- долгосрочные тенденции продаж для различных товаров;

- ценовая политика, качество товаров, сервис;

- конкуренция;

- сезонные колебания;

- объем продаж предшествующих периодов;

- производственные мощности организации;

- относительная прибыльность товара;

- масштаб рекламной кампании.

Вопросы о стратегиях и тактиках установления цен на товары осуществляется на основе анализа рынка, целей и состояния организации.

В целом к бюджету продаж предъявляются следующие требования:

- бюджет должен отражать, по крайней мере, месячный или квартальный объем продаж в натуральных и стоимостных показателях;

- бюджет составляется с учетом спроса на товар, географии продаж, категорий покупателей, сезонных факторов;

- бюджет включает в себя ожидаемый денежный поток от продаж, который в дальнейшем будет включен в доходную часть бюджета потоков денежных средств;

- в процессе прогноза денежных потоков от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть товара оплачена в месяц отгрузки, в следующий месяц, безнадежный долг.

Бюджет продаж на планируемый год представлен в табл. 2.4.

Используя информацию об объеме продаж в текущем периоде (табл. 2.1) с учетом фактора сезонности были спрогнозированы объемы продаж продукции на планируемый период (табл. 2.3). В маркетинговой стратегии организации предусмотрено незначительное сокращение объема продаж волнистого шифера до 385000 шт., что обусловлено снижением спроса, вызванного появлением альтернативных кровельных материалов. Однако по другим видам продукции планируется рост объема продаж: по плоскому шиферу до 163000 шт., по пеноблоку до 6250 м3. Также на планируемый год предусмотрено увеличение цен на продукцию на 12%. От реализации продукции в планируемом 2012 году организация ожидает получить выручку в размере 169472,78 тыс.р.

При составлении графика поступления денежных средств учитывается, что выручка от продаж текущего периода приходит в виде денег только на 60%, оставшаяся часть поступает в следующем периоде.

В январе организация планирует получить дебиторскую задолженность предыдущего периода в размере 3627,75 тыс.р. Дополнительно, организация получит 60% январской выручки.

В планируемом году организация не получит 40% декабрьской выручки, что составляет 4837,88 тыс.р. Эта сумма будет зафиксирована в итоговом прогнозном балансе организации как дебиторская задолженность на конец года.

3 Бюджет производства

Бюджет производства – это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде (в натуральных показателях).

Он опирается на бюджет продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, а также величину внешних закупок.

Планируемый объем выпуска товаров определяется, таким образом: объем продаж плюс желаемый запас товаров на конец периода минус запасы готового товара на начало периода. Сложным моментом является определение оптимального запаса товаров на конец периода. С одной стороны, большой запас товаров поможет отреагировать на непредвиденные скачки спроса и перебои с поставкой сырья, с другой стороны деньги, вложенные в запасы, не приносят дохода.

Как правило, запас готовых товаров на конец периода выражают в процентах относительно продаж следующего периода. Эта величина должна учитывать погрешность прогноза объема продаж и историю отношений с покупателями.

Это единственный бюджет, рассчитываемый в натуральных единицах. Он оказывает влияние на все бюджеты, относящиеся к производству.

Бюджет производства представлен в табл. 3.1. Для обеспечения бесперебойной продажи организация планирует запас товара на конец периода в объеме 10% от объема продаж следующего периода. На конец планируемого года спрогнозированы следующие объемы запасов: шифер волнистый – 3320 шт., шифер плоский – 1399 шт., пеноблок – 52,9 м3. При ожидаемом сокращении объема продаж волнистого шифера запланировано сокращение запасов на начало года на 12%, при росте продаж плоского шифера и пеноблока предполагается увеличение объема запасов на 12%. Планируемые запасы на конец первого периода являются планируемыми запасами начала второго периода. Таким образом, ожидаемый годовой объем производства составил: шифер волнистый – 385398 шт., шифер плоский – 162832 шт., пеноблок – 6243,6 м3.

4 Бюджет прямых затрат на материалы

Бюджет прямых затрат на материалы – это количественное выражение плановых показателей прямых затрат организации на использование и приобретение основных видов сырья и материалов.

Бюджет прямых затрат на материалы показывает, сколько сырья и материалов требуется для производства и сколько сырья и материалов должно быть закуплено. Объем закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объема их использования, а также от предполагаемого уровня запасов.