Во второй части данной курсовой работы, на примере Ярославской области, рассмотрев формирование налогового механизма, проблемы и пути их решения, можно сделать следующие выводы:

· По доле налоговых доходов в общей сумме доходов бюджета Ярославская область соответствует среднероссийскому уровню.

· Качественное управление региональными финансами: окончательный перевод местных бюджетов муниципальных районов и городских округов на казначейские принципы исполнения бюджета. Все средства бюджетов консолидированы на соответствующих единых счетах в органах Федерального казначейства.

· Главными проблемами налогового механизма является:

-снижение налоговых поступлений от налога на прибыль крупнейших налогоплательщиков, из-за перемещения центра уплаты налога на прибыль в Москву и другие регионы через вертикально интегрированные структуры;

-выплаты заработной платы «в конвертах», приводят к недополучению бюджетом налога на доходы физических лиц;

-начисление и поступление земельного налога в местный бюджет занижается из-за неотработанности процедур администрирования земельного налога и неполнота сведений о владельцах и правообладателях земельных участков;

-доходную базу местных бюджетов занижает, налогообложение имущества граждан по инвентаризационной стоимости;

-высокий объем региональных налоговых льгот.

· Региональная налоговая политика Ярославской области должна быть ориентирована на увеличение налоговых доходов региона за счет экономического роста, развития внутреннего налогового потенциала и повышения инвестиционной привлекательности региона. Приоритетным направлением должно стать обеспечение условий для дальнейшего экономического роста региона и расширения его налоговой базы за счет стимулирования экономической активности действующих хозяйствующих субъектов, притока инвестиционных ресурсов в область. Необходимо активизировать работу с инвесторами, повысить эффективность системы поддержки и сопровождения инвестиций, обеспечить развитие инвестиционной инфраструктуры области.

· Необходимо наладить эффективное взаимодействие с компаниями, корпорациями и холдингами, структурные подразделения которых осуществляют деятельность на территории Ярославской области, в т.ч. путем заключения среднесрочных двухсторонних соглашений о взаимном сотрудничестве с наиболее крупными налогоплательщиками, в рамках которых может быть предусмотрено льготирование деятельности предприятий при наличии центра уплаты налога на прибыль на территории Ярославской области.

· Следует оптимизировать состав налоговых льгот с учетом оценки их социальной и бюджетной эффективности.

· В сложившейся кризисной ситуации, для поддержки промышленных предприятий необходимо принятие более гибких условий для возможного предоставления государственных кредитов, субсидий, субвенций, налоговых кредитов и льгот, наиболее действенным механизмом поддержки организации может служить освобождение от обязанности уплаты отдельных налогов и сборов на определенный период. Малому бизнесу может эффективно помочь только целевая (адресная) поддержка конкретных предприятий налоговыми льготами и дифференцированным подходом к применению ряда федеральных законов.

Список используемой литературы

1. «Антикризисные меры», стр.11//«Деловые вести Ярославии» №12 2008

2. Бобоев М.Р. (К.э.н), Наумчев Д.В. (Советник налоговой службы I ранга) – «О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации» // «Налоговый вестник», №9, 2001;

3. «Бюджетно-налоговый федерализм в Российской Федерации и налоговая политика» В. Садков, Д. Аронов - М.: Юристъ, 1999. – 272 с.;

4. Иванова Н.Г., Вайс Е.А, Кацюба И.А., Петухова Р.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. – СПб.: Питер, 2001. – 304 с.;

5. Качанова Е.А. Курс лекций "Государственные и муниципальные финансы"– М.: Финансы и статистика, 2003. – 288 с.;

6. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 254 с.;

7. Налоги: Учебное пособие /Под ред.Черника Д.Г. – 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. – 544 с.

8. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие/ Под ред. Алиева Б.Х. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 416 с.;

9. Налоговая система России. – М.: Международный центр Финансово – экономического развития, 1996. – 240 с.;

10. Орешин В.П. Государственное регулирование национальной экономики: Учеб. пособие. – М.: Юристъ, 1999. – 272 с.;

11. Официальный сайт администрации Ярославской области: www.adm.yar.ru

12. Официальный сайт управления Федеральной Налоговой Службы по Ярославской области: www.r76.nalog.ru

Нормативно правовые источники

1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 17.05.2007);

2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 24.07.2007).

3. "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 01.12.2007, с изм. от 06.12.2007)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2008)

[1] Бобоев М.Р. (К.э.н), Наумчев Д.В. (Советник налоговой службы I ранга) – «О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации» // «Налоговый вестник», №9, 2001;

[2] Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.- 254 с.;

[3] Налоговая система России. – М.: Международный центр Финансово – экономического развития, 1996. – 240 с.;

[4] "НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (ЧАСТЬ ПЕРВАЯ)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 17.05.2007);

[5]«Бюджетно-налоговый Федерализм в Российской Федерации и налоговая политика» В. Садков, Д. Аронов. - М.: Юристъ, 1999. – 272 с.

[6] Налоги: Учебное пособие /Под ред.Черника Д.Г. – 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. – 544 с.

[7] Орешин В.П. Государственное регулирование национальной экономики: Учеб. пособие. – М.: Юристъ, 1999. – 272 с.;

[8] Качанова Е.А. Курс лекций "Государственные и муниципальные финансы"– М.: Финансы и статистика, 2003. – 288 с.;

[9] Иванова Н.Г., Вайс Е.А, Кацюба И.А., Петухова Р.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. – СПб.: Питер, 2001. – 304 с.;

[10] Приложение 1

[11] Составлено на основании материалов, опубликованных на официальном сайте управления ФНС по Ярославской области: www.r76.nalog.ru и по материалам официального сайта администрации Ярославской области: www.adm.yar.ru

[12] Составлено по материалам официального сайта администрации Ярославской области: www.adm.yar.ru

[13] «Антикризисные меры», стр.11//«Деловые вести Ярославии» №12 2008